2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》必考點(diǎn)：增值稅納稅人、征收范圍及稅率

小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)型≤50萬

非生產(chǎn)型≤80萬

提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬

一般納稅人：超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

提示1：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。

提示2：除總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【必考考點(diǎn)49】增值稅的征收范圍及稅率

一、范圍和稅率

17%檔稅率：

(1)銷售和進(jìn)口貨物(除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外);

(2)全部的加工修理修配勞務(wù)(沒有例外);

(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

13%檔低稅率：

(1)農(nóng)產(chǎn)品、糧食、食用植物油、食用鹽;

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(不含電力，不含工業(yè)用煤)

(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;

提示：執(zhí)行低稅率的農(nóng)產(chǎn)品為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

營(yíng)改增范圍(11%-6%兩檔)

二、視同銷售貨物(不同時(shí)具備“銷售”的兩個(gè)條件)

1、將貨物交付他人代銷;

2、銷售代銷貨物;

3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)”的除外;

4、將自產(chǎn)、委托加工(無外購)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資;

6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

7、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

解釋：

不作視同銷售處理，如果將“外購”的貨物用于“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”

視同銷售，如果將“外購”的貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”

三、征收率

(1)小規(guī)模納稅人：增值稅征收率為3%。

(2)銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅務(wù)處理