2019中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第二十章考點：國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

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國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

(一)財政直接支付的程序

在財政直接支付方式下，政府單位在需要使用財政資金時，按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

(二)財政授權(quán)支付的程序

在財政授權(quán)支付方式下，政府單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和政府單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、直接支付業(yè)務(wù)

在財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，政府單位收到“財政直接支付人

通知書”時，按照通知書中的直接支付入賬金額，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動費用”“單位管理費用”等科目，貨記“財政撥款收入”科目;同時在預(yù)算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，在財務(wù)會計中借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目;同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

2、授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

在財政授權(quán)支付方式下，政府單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目。貸記“財政撥款收入”科目;同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時在預(yù)算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目。

年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，在財務(wù)會計中借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目。

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