2020年中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案(考生回憶版9月5日第一批次)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：2020年中級會計考試《中級經(jīng)濟(jì)法》真題及答案解析匯總

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單項選擇題

根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅的征稅范圍的是()。

A.單位員工為本單位提供交通運輸業(yè)服務(wù)

B.個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)服務(wù)

C.向其他單位無償提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)

D.向社會公眾提供咨詢服務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】選項C：視同提供銷售服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

某公司為增值稅一般納稅人 ,本月采用以舊換新的方式零售冰箱50 臺,冰箱每臺零售價2000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9元，則某公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額為( B )元。

A 13078

B 11504.42

C 15200

D 17000

【正確答案】B

【答案解析】(1) 一般貨物:按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。(2)金銀首飾:按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

甲把房屋出租給乙，約定租期5年。半年后，甲未通知乙，將該房屋以150萬元的價格出賣知情的養(yǎng)子丙，并辦理過戶登記。乙得知后提出異議。對此,下列表述正確的是()。

A、乙有權(quán)主張甲、丙的買賣合同無效

B、乙有權(quán)自知道之日起15天內(nèi)主張優(yōu)先購買權(quán)

C、乙有權(quán)主張甲、乙間租賃合同對丙繼續(xù)有效

D、丙有權(quán)請求乙搬離該房屋

【正確答案】C

【答案解析】租賃房屋在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動，承租人請求房屋受讓人繼續(xù)履行原租賃合同的，人民法院應(yīng)予支持。

甲乙雙方訂立買賣合同,動牘人，乙為受人，約定收貨后10日內(nèi)付款。在交貨前有確切證據(jù)證明乙的經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化。根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，甲可采取的措施是( )。

A.行使同時履行抗辯權(quán)

B.行使后履行抗辯權(quán)

C.行使不安抗辯權(quán)

D.行使撤銷權(quán)

【正確答案】C

【答案解析】不安抗辯權(quán)是指在有先后履行順序的雙務(wù)合同中，先履行一方當(dāng)事人有確切證據(jù)證明對方有以下情形之一的，在對方未能履行合同或提供擔(dān)保時，可以中止履行合同: (1) 對方經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化; (2) 對方有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)的情形; (3) 喪失商業(yè)信營; (4) 對方有喪失或可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。

某商業(yè)企業(yè)2017年度銷售收入凈額為8000元,年發(fā)生務(wù)招待費35萬元，且能提供有效憑證。該商業(yè)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為()元。

A.40

B.35.

C.21

D.14

【正確答案】C

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費的準(zhǔn)予扣除額。準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費限額=8000x0.5%=40 (萬元)實際發(fā)生額的60%=35*60%=21 (萬元)， 準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為21萬元。

2017年5月6日甲公司與2公司簽訂合同,以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件,不含稅單價0.1萬元,于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2017年5月20日,甲公司發(fā)產(chǎn)品120件,6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是( )。

A.2017年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

B.2017年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

C.2017年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元

D.2017年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

【正確答案】C

【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

確定產(chǎn)品成本計算方法的主要因素有(　　)。

根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定,下列格式條款中有效的有( )。

A.某工程公司提供給李某的《施工合同》中約定"施工人員必須嚴(yán)格按照安全規(guī)范施工，否則發(fā)生安全事故后果自負(fù)

B.運輸公司提供給孫某的《運輸合同》中約定“因下雨、下雪等惡劣天氣，運輸途中發(fā)生任何意外，運輸公司概不負(fù)責(zé)"

C.甲房地產(chǎn)中介公司提供給趙某的《房地產(chǎn)買賣居間協(xié)議》中約定"如委托方要求解除合同，本公司有權(quán)收取固定的中介費用和相對于中介報酬的違約金

D.某房地產(chǎn)公司提供給王某的《商品房買賣合同》中約定"買房子送家具”

【正確答案】D

【答案解析】格式條款無效的情形

(1)明顯顯失公平的條款無效:提供格式條款的一方免除其責(zé)任，加重對方責(zé)任，排除對方主要權(quán)利的條款無效。

(2) 違反法律的條款無效:即一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益;惡意串通，損害國家、集體或者第三人的利益;以合法形式掩蓋非法目的;損害社會公共利益;違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。

(3)造成對方損失的免責(zé)條款無效:即有造成對方人身傷害的免責(zé)條款;有因故意或重大過失造成對方財產(chǎn)損失的免責(zé)條款。

下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是( )。

A.當(dāng)事人之間的土地承包臺同糾紛

B.當(dāng)事人之間的貨物買賣合同糾紛

C.當(dāng)事人之間的遺產(chǎn)繼承糾紛

D.當(dāng)事人之間的勞動爭議

【正確答案】B

【答案解析】不適用《仲裁法》調(diào)整的爭議有: (1) 與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛(選項C) ;(2)行政爭議; (3)勞動爭議(選項D) ; (4)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛(選項A)

多項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

A企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

B企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

C按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起7日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款

D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

【正確答案】BC

【答案解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，選項B錯誤，按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款，選項C錯誤，

下列項目,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費用

B.增值稅

C.交通罰款

D.企業(yè)為投資者支付低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅允許扣除項目的規(guī)定。增值稅不得在所得稅前扣除，交通罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有()。

A.將購進(jìn)的貨物用于個人消費

B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將委托加工的貨物用于集體福利

D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

【正確答案】BCD

【答案解析】增值稅視同銷售情形如下： (1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。

(2)銷售代銷貨物。

(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

(5)將自產(chǎn)委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

根據(jù)規(guī)定，下列情形中， 于托代理終止的法定情形有( )。

A.代理人喪失民事行為能力

B.被代理人喪失民事行為能力

C.代理人死亡

D.被代理人死亡

【正確答案】ACD

【答案解析】委托代理終止的法定情形有: (1) 代理期間屆滿或者代理事務(wù)完成; (2) 被代理人取消委托或代理人辭去委托; (3) 代理人或者被代理人死亡; (4) 代理人喪失民事行為能力; (5) 作為代理人或被代理人的法人、非法人組織終止。

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于要約失效的情形的有( )。

A.要約人依法撤回要約

B.要約人依法撤銷要約

C.承諾期限屆滿，受要約人未作出承諾

D.受要約人對要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A：要約人依法撤回要約的，該要約壓根兒未生過效，談不上失效。

根據(jù)《合同法》的規(guī)定,提供格式條款一方擬訂的下列格式條款中，于無效的有()。

A.內(nèi)容理解發(fā)生爭議的格式條款

B.排除對方主要權(quán)利的格式條款

C.以合法形式掩蓋非法目的的格式條款

D.造成對方人身傷害得以免責(zé)的格式條款

答案：BCD

解析：格式條款具有合同無效情形與免責(zé)條款無效情形的，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的，該條款無效。合同中的下列免責(zé)條款無效: (1) 造成對方人身傷害的; (2) 因故意或者重大過失造成對方財產(chǎn)損失的。該題針對“合同格式條款的相關(guān)規(guī)定”知識點進(jìn)行考核。

判斷題

有限責(zé)任公司監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表， 其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定。( )

【正確答案】正確

以被保險人死亡為給付保險金條件的合同，如果保險合同屆滿1年后，被保險人自殺的，保險人應(yīng)按合同約定給付保險金。()

【正確答案】×

【答案解析】以被保險人死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立或者合同效力恢復(fù)之日起2年內(nèi)，被保險人自殺的，保險人不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任，但被保險人自殺時為無民事行為能力的除外。如果保險合同屆滿2年后，被保險人自殺的，保險人應(yīng)按合同約定給付保險金。

【判斷題】將自產(chǎn)、委托加工或者外購的貨物用于集體福利或個人消費的，均視同銷售，征收增值稅。()

【正確答案】×

【答案解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，視同銷售，征收增值稅。將外購的貨物用于集體福利或個人消費的，不視同銷售，屬于不得抵扣。

可撤銷的民事行為一經(jīng)撤銷，自撤銷之日起開始無效。( )

【正確答案】錯誤

【答案解析】可撤銷的民事行為一經(jīng)撤銷，其效力溯及行為的開始，即自行為開始時無效

未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意,國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。( )

【正確答案】√

【答案解析】未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。

當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，如雙方人未在同一地點簽字或蓋章,則以當(dāng)事人第一次簽字或蓋章的地點為合同成立的地點。()

【正確答案】×

【答案解析】本題考核合同成立的地點。雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章不在同一地點的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定最后簽字或者蓋章的地點為臺同成立地點。

計算分析題

1.某居民企業(yè)為中外合資公司,注冊資本為150萬元，其中中方股權(quán)比重為60% , 2017年1月1日成立，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下:

(1)取得主營業(yè)務(wù)收入1300萬元、主營業(yè)務(wù)成本700萬元、稅金及附加75萬元;

(2)取得技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 800萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費等80萬元;

(3)發(fā)生銷售費用170萬元，全部為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費;

(4)發(fā)生財務(wù)費用50萬元,其中有向中方股東借款200萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營,一年內(nèi)支付利息20萬元,銀行同類同期貸款利率為8%;

(5).上年未扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是40萬元。

要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

1、計算該企業(yè)當(dāng)年所得稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

2、計算該企業(yè)當(dāng)年所得稅前允許扣除的財務(wù)費用。

3、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。

【答案解析】

1、銷售(營業(yè))收入= 1300(元)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額= 1300x15%= 195(萬元)， 本期實際列支170萬元，可以據(jù)實扣除。上年結(jié)轉(zhuǎn)可扣除金額=195- 170= 25 (萬元)稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費= 170 +25= 195 (萬元)。

2、可扣除的利息費用= 150x60%x2x 8%= 14.4(萬元)

[提示]向關(guān)聯(lián)方的借款,可以在權(quán)益性投資( 150x 60% )的兩倍內(nèi)扣除。稅前可以扣除的財務(wù)費用=50- 20+ 14.4=44.4 (萬元)

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。本題目中超過500萬元的部分-800- 80- 500=220 (萬元)應(yīng)納所得稅額= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (萬元)。

2018年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100元,已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2018年度其他有關(guān)情況如下:

(1)通過政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的公益性捐贈支出18元。

(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20元(已計入管理費用)。

(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用扣除。

(4)直接向某足球隊進(jìn)行贊助15萬元,已列入當(dāng)期費用扣除。

(5)支付經(jīng)營過程中發(fā)生的訴訟費2.3元，已列入當(dāng)期費用扣除。

(6)支付企業(yè)所屬車隊因違反交通法規(guī)的罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費用扣除。

已知:該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。

要求根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

1、計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額。

2、計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前納稅調(diào)整額。

3、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

4、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。

5、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

【正確答案】

1、根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額= 100x12%=12 (元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出18元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬元。

2、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20元，還可以加計扣除15萬元(20x75%)，利潤總額中已扣除20萬元,應(yīng)調(diào)減所得額15萬元。

3、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額:在建辦公樓工程款屬于資本化支出，不得稅前直接扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元;向某足球隊贊助支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元;支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元;該企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (萬元)

4、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額= 126.8x 25%=31.7 (萬元)

5、該企業(yè)應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額= 31.7-25(已預(yù)繳)=6.7(萬元)。

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