2021中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：第十三章資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

第十三章 所得稅

考情分析

本單元對(duì)應(yīng)教材第十三章，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)。通常結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、合并報(bào)表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內(nèi)容全面把握。

知識(shí)框架

1.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

3.負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

4.遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量

5.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量(兩條線)

重點(diǎn)筆記

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

(一)資產(chǎn)的賬面價(jià)值：會(huì)計(jì)認(rèn)可的資產(chǎn)價(jià)值(該資產(chǎn)預(yù)期能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益)。

(二)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：稅法認(rèn)可的資產(chǎn)價(jià)值(該資產(chǎn)未來計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額)。

(三)暫時(shí)性差異(普遍存在)

資產(chǎn)“賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)”(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

資產(chǎn)“賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)”(可抵扣暫時(shí)性差異)

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