2022年中級會計師經(jīng)濟法綜合題

考點：主要合同

【2020綜合】甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)銷售給某文化用品商店8萬本臺歷，每本不含增值稅原價30元。由于采購量大，甲公司給予對方20%的折扣，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明。

(2)銷售掛歷，取得含增值稅銷售額226萬元。為銷售掛歷出借包裝物收取押金22 600元。約定三個月內(nèi)返還。

(3)為某企業(yè)免稅產(chǎn)品印刷說明書、宣傳冊等共取得含增值稅銷售額339 000元。

(4)進口一臺印刷機，從海關(guān)取得增值稅專用繳款書上注明關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅10萬元。

(5)甲公司職工趙某出差取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3 270元，燃油附加0元，機場建設(shè)費100元，取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

(6)因管理不善，導(dǎo)致一批紙張進水，報廢80%。該批紙張系2019年10月購入，當(dāng)時取得增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，航空運輸服務(wù)增值稅稅率為9%，相關(guān)增值稅扣稅憑證均選擇在取得當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用“萬元”表示)

<1>計算業(yè)務(wù)(1)中甲公司的增值稅銷項稅額。

<2>計算業(yè)務(wù)(2)中甲公司的增值稅銷項稅額。

<3>業(yè)務(wù)(3)中甲公司是否需要計算增值稅銷項稅額，如果需要，計算增值稅銷項稅額。如果不需要，說明理由。

<4>計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額

<5>計算業(yè)務(wù)(5)中甲公司允許抵扣的進項稅額。

<6>計算業(yè)務(wù)(6)中甲公司進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。

【解析】

<1>業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬元)。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

<2>業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=226÷(1+13%)×13%=26(萬元)。

掛歷屬于非酒類產(chǎn)品，收取的包裝物押金單獨記賬核算的，在合同逾期或超過一年時計稅，收取時暫不計稅。

<3>需要計算增值稅銷項稅額。

業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=[339 000÷(1+13%)×13%]÷10 000=3.9(萬元)。

為對方企業(yè)提供印刷服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)計算繳納增值稅;接受勞務(wù)方銷售自己的免稅產(chǎn)品無需繳納增值稅，注意區(qū)分主體，同時注意單位換算。

<4>業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額(100+10)×13%=14.3(萬元)。

納稅人進口貨物按照組成計稅價格計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×適用稅率。

<5>業(yè)務(wù)(5)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=[3 270÷(1+9%)×9%+9]÷10 000=0.0279(萬元)。

①納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額;②納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可以抵扣的進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%，不包括機場建設(shè)費。

<6>業(yè)務(wù)(6)進項稅額轉(zhuǎn)出的金額=40×80%×13%=4.16(萬元)。

非正常損失的購進貨物進項稅額不得抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

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準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

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