2022年中級會計試題模擬中級會計實務(wù)

第十四章所得稅

第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

暫時性差異

【1-2019單選】下列各項中，計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)付稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

【2-2017單選】2018年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)，2018年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計入應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，2018年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異為( )萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【3-2016多選】企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。

A.會計確定的資產(chǎn)減值與稅法允許稅前扣除的不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【4-2012多選】下列各項，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【5-單選】2018年1月1日，甲公司以600萬元外購某項無形資產(chǎn)，無法合理預(yù)計使用年限。2019年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為520萬元。稅法規(guī)定，對該無形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，且計提減值不得稅前扣除。 不考慮其他因素，2019年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異為( )萬元。

A.80

B.60

C.50

D.40

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因確認保修費用形成的預(yù)計負債未來稅前允許扣除，計稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0。

2.【答案】D

【解析】應(yīng)納稅暫時性差異=6×100-4×100=200(萬元)

3.【答案】ABCD

【解析】固定資產(chǎn)取得后，企業(yè)在后續(xù)期間需要對其計提折舊、計提減值。所以，A資產(chǎn)減值、B凈殘值、C折舊方法、D折舊年限都會導(dǎo)致稅會差異。

4.【答案】AB

【解析】選項C、D形成可抵扣暫時性差異。

5.【答案】D

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中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

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