2022中級會計實務(wù)章節(jié)

第十四章所得稅

計稅基礎(chǔ)與暫時性差異——負(fù)債的計稅基礎(chǔ)怎么確定?

負(fù)債的賬面價值代表的是該負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的金額。

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可以稅前扣除的金額，差額代表的是未來不可以稅前扣除的金額。中級職稱考試中?？钾?fù)債如下表所示：

1、預(yù)計負(fù)債

應(yīng)于損失實際發(fā)生時稅前扣除(如預(yù)計提供售后維修的費用)

賬面價值：期初余額+計提產(chǎn)品保修費用-當(dāng)期保修支出發(fā)生額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0

無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除(如罰款)

賬面價值：賬面余額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

2、合同負(fù)債

會計上和稅法上都不符合收入確認(rèn)條件

賬面價值：賬面余額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0

會計上不符合收入確認(rèn)條件但稅法上符合收入確認(rèn)條件

賬面價值：賬面余額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

3、應(yīng)付職工薪酬

若超過部分在以后期間發(fā)生時允許稅前扣除(如職工教育經(jīng)費)

賬面價值：賬面余額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0

若超過部分在以后期間也不允許稅前扣除(如職工福利費)

賬面價值：賬面余額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

4、罰款和滯納金

賬面價值：賬面余額

計稅基礎(chǔ)：賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=賬面余額-0=賬面余額

【提示】企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，現(xiàn)在和以后均不允許稅前扣除

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同步練習(xí)題

【1-2010多選】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金形成永久性差異。

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中級會計實務(wù)

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準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

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