2025年中級會計財務(wù)管理知識點歸納：第三章 預(yù)算管理（2）
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2025年中級會計備考已經(jīng)開始?！敦攧?wù)管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應(yīng)用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務(wù)管理》第三章預(yù)算管理（2）知識點進行歸納，供考生參考。
第三章 預(yù)算管理
考點26 定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法★★
| 按預(yù)算期時間不同分為 | 定期預(yù)算法 | 滾動預(yù)算法 |
| 含義 | 以固定的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法 | 指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按照既定的預(yù)算頻率對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預(yù)算編制方法 |
| 優(yōu)點 | 預(yù)算期間與會計年度相對應(yīng)，便于對比、分析和評價 | 通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運，強化預(yù)算的決策與控制職能 |
| 缺點 | 缺乏長遠打算，導(dǎo)致短期行為 | （1）預(yù)算滾動頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大； （2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從 |
考點27 全面預(yù)算編制順序★★
考點28 經(jīng)營預(yù)算的編制★★★
| 銷售預(yù)算 | 意義 | 整個預(yù)算的編制起點（會計基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制） | |
| 公式 | 當(dāng)期現(xiàn)金收入＝本期銷售收入×本期收現(xiàn)比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收現(xiàn)比例 | ||
| 銷售及管理 費用預(yù)算 |
銷售費用（以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)）；管理費用（多屬于固定成本） | ||
| 公式 | 現(xiàn)金支出＝銷售及管理費用預(yù)算總額－折舊及攤銷費用，納入資金預(yù)算 | ||
| 生產(chǎn)預(yù)算 | 特點 | 唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 | |
| 預(yù)計銷售量 | 來自銷售預(yù)算 | ||
| 預(yù)計期末 產(chǎn)成品存貨 |
①根據(jù)長期銷售趨勢確定； ②各期期末產(chǎn)成品存貨＝下期預(yù)計銷售量×一定百分比 |
||
| 預(yù)計期初 產(chǎn)成品存貨 |
①在編制預(yù)算時預(yù)計； ②各期期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷售量×一定百分比 |
||
| 公式 | 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨 | ||
| 直接材料預(yù)算 | 公式 | 預(yù)計采購量＝預(yù)計耗用量＋期末結(jié)存量－期初結(jié)存量 | 【提示】 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制 |
| 直接人工預(yù)算 | 工資一般都要全部支付現(xiàn)金，直接在資金預(yù)算中反映 | ||
| 制造費用預(yù)算 | 變動制造費用、固定制造費用（需要逐項進行預(yù)計，與產(chǎn)量無關(guān)） | ||
| 公式 | 現(xiàn)金支出＝制造費用預(yù)算總額－折舊等非付現(xiàn)費用 | ||
| 產(chǎn)品成本預(yù)算 | 意義 | 是編制預(yù)計利潤表（銷貨成本）和預(yù)計資產(chǎn)負債表（存貨成本）的依據(jù) | |
| 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總，包括產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù) | |||
考點29 財務(wù)預(yù)算的編制★★★
| 資金預(yù)算 （以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)） |
內(nèi)容 | 可供使用現(xiàn)金（＋） | 期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入（銷售預(yù)算） |
| 現(xiàn)金支出（－） | 經(jīng)營性支出（材料采購、人工、制造費用、銷售及管理費用）、資本性支出 | ||
| 現(xiàn)金余缺 | 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 | ||
| 現(xiàn)金籌措與運用 | 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用＝期末現(xiàn)金余額 | ||
| 現(xiàn)金余缺＋新增借款－歸還借款－付息＝期末現(xiàn)金余額 | |||
| 【提示】若借款在期初、還款付息在期末，則新增借款當(dāng)期還應(yīng)考慮新借款項的利息 | |||
| 預(yù)計利潤表 預(yù)算 |
意義 | 綜合反映企業(yè)在計劃期內(nèi)預(yù)計經(jīng)營活動成果（會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制） | |
| 內(nèi)容 | ■銷售收入（來源于銷售預(yù)算） ■銷售成本（來源于產(chǎn)品成本預(yù)算） ■毛利（銷售收入－銷售成本） ■銷售及管理費用預(yù)算（來源于銷售及管理費用預(yù)算） ■利息（來源于資金預(yù)算） ■利潤總額＝毛利－銷售及管理費用預(yù)算－利息 ■所得稅費用（估計） ■凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 |
||
| 預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)算 | 意義 | 反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況，是編制全面預(yù)算的終點 | |
| 以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制 | |||
考點30 預(yù)算的執(zhí)行與考核★
| 預(yù)算的編制程序 | 下達目標→編制上報→審查平衡→審議批準→下達執(zhí)行 | ||
| 預(yù)算的執(zhí)行 | 預(yù)算控制 | 一經(jīng)批復(fù)下達，各單位將指標層層分解，形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系 | |
| 預(yù)算調(diào)整 （一般不予調(diào)整） |
調(diào)整條件 | 市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 | |
| 調(diào)整原則 | 調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 | ||
| 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化 | |||
| 調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 | |||
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