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2025年中級會計財務(wù)管理知識點歸納:第三章 預(yù)算管理(2)

更新時間:2025-01-22 10:09:35 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽73收藏29

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摘要 2025年中級會計備考已經(jīng)開始。《財務(wù)管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門,需要考生強化對公式的應(yīng)用,提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務(wù)管理》第三章預(yù)算管理(2)知識點進行歸納,供考生參考。

2025年中級會計備考已經(jīng)開始!敦攧(wù)管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門,需要考生強化對公式的應(yīng)用,提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務(wù)管理》第三章預(yù)算管理(2)知識點進行歸納,供考生參考。

第三章  預(yù)算管理

考點26 定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法★★

按預(yù)算期時間不同分為 定期預(yù)算法 滾動預(yù)算法
含義 以固定的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法 指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果,按照既定的預(yù)算頻率對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預(yù)算編制方法
優(yōu)點 預(yù)算期間與會計年度相對應(yīng),便于對比、分析和評價 通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理,實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運,強化預(yù)算的決策與控制職能
缺點 缺乏長遠打算,導(dǎo)致短期行為 (1)預(yù)算滾動頻率越高,對預(yù)算溝通的要求越高,預(yù)算編制的工作量越大;
(2)過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從

考點27 全面預(yù)算編制順序★★

預(yù)算管理

考點28 經(jīng)營預(yù)算的編制★★★

銷售預(yù)算 意義 整個預(yù)算的編制起點(會計基礎(chǔ):收付實現(xiàn)制)
公式 當(dāng)期現(xiàn)金收入=本期銷售收入×本期收現(xiàn)比例+以前某期收入×以前某期收入在本期收現(xiàn)比例
銷售及管理
費用預(yù)算
銷售費用(以銷售預(yù)算為基礎(chǔ));管理費用(多屬于固定成本)
公式 現(xiàn)金支出=銷售及管理費用預(yù)算總額-折舊及攤銷費用,納入資金預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算 特點 唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算,在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的
預(yù)計銷售量 來自銷售預(yù)算
預(yù)計期末
產(chǎn)成品存貨
①根據(jù)長期銷售趨勢確定;
②各期期末產(chǎn)成品存貨=下期預(yù)計銷售量×一定百分比
預(yù)計期初
產(chǎn)成品存貨
①在編制預(yù)算時預(yù)計;
②各期期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨=本期銷售量×一定百分比
公式 預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨
直接材料預(yù)算 公式 預(yù)計采購量=預(yù)計耗用量+期末結(jié)存量-期初結(jié)存量 【提示】
以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制
直接人工預(yù)算 工資一般都要全部支付現(xiàn)金,直接在資金預(yù)算中反映
制造費用預(yù)算 變動制造費用、固定制造費用(需要逐項進行預(yù)計,與產(chǎn)量無關(guān))
公式 現(xiàn)金支出=制造費用預(yù)算總額-折舊等非付現(xiàn)費用
產(chǎn)品成本預(yù)算 意義 是編制預(yù)計利潤表(銷貨成本)和預(yù)計資產(chǎn)負債表(存貨成本)的依據(jù)
銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總,包括產(chǎn)品的單位成本和總成本,涉及生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)

考點29 財務(wù)預(yù)算的編制★★★

資金預(yù)算
(以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù))
內(nèi)容 可供使用現(xiàn)金(+) 期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入(銷售預(yù)算)
現(xiàn)金支出(-) 經(jīng)營性支出(材料采購、人工、制造費用、銷售及管理費用)、資本性支出
現(xiàn)金余缺 可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金籌措與運用 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)金余缺+新增借款-歸還借款-付息=期末現(xiàn)金余額
【提示】若借款在期初、還款付息在期末,則新增借款當(dāng)期還應(yīng)考慮新借款項的利息
預(yù)計利潤表
預(yù)算
意義 綜合反映企業(yè)在計劃期內(nèi)預(yù)計經(jīng)營活動成果(會計基礎(chǔ):權(quán)責(zé)發(fā)生制)
內(nèi)容 ■銷售收入(來源于銷售預(yù)算)
■銷售成本(來源于產(chǎn)品成本預(yù)算)
■毛利(銷售收入-銷售成本)
■銷售及管理費用預(yù)算(來源于銷售及管理費用預(yù)算)
■利息(來源于資金預(yù)算)
■利潤總額=毛利-銷售及管理費用預(yù)算-利息
■所得稅費用(估計)
■凈利潤=利潤總額-所得稅費用
預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)算 意義 反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況,是編制全面預(yù)算的終點
以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ),結(jié)合計劃期間各項經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制

考點30 預(yù)算的執(zhí)行與考核★

預(yù)算的編制程序 下達目標→編制上報→審查平衡→審議批準→下達執(zhí)行
預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算控制 一經(jīng)批復(fù)下達,各單位將指標層層分解,形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系
預(yù)算調(diào)整
(一般不予調(diào)整)
調(diào)整條件 市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的
調(diào)整原則 調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化
調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面

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