初級會計實務:資產(chǎn)應收及預付款計算真題
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04年計算題(有所改動).甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，經(jīng)減值測試，按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關業(yè)務：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款8 000元并存入銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
(1)編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
(2)編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。
(3)計算2003年末“壞賬準備”科目余額。
(4)編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
答案：
(1)確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10 000
貸：應收賬款 10 000
(2)收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應收賬款 8 000
(3)“壞賬準備”科目的余額
壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%。
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%
=4840 000×5%
=242 000(元)
(4)本題應計提的壞賬準備數(shù)額， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。
借：資產(chǎn)減值損失 94 000
貸：壞賬準備 94 000
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