2010年《初級經(jīng)濟法》預習輔導第四章(20)

　　2、扣稅方法：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除已納消費稅轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　當期準予扣除的應稅消費品已納稅款=當期生產(chǎn)領用數(shù)量×單價×外購應稅消費品的適用稅率

　　(五)計算消費稅應納稅額的其他規(guī)定：

　　(1)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　(2)納稅人應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關按照法定權限、程序核定其計稅價格，其中，卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關核定，進口應稅消費品的計稅價格由海關核定。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。

　　【例題】(2008年)納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為(　)。

　　A、納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

　　B、納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格

　　C、納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

　　D、納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格

　　答案：A

　　解析：本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　五、出口應稅消費品退(免)稅轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)出口應稅消費品退(免)稅的三種情況

　　1、出口免稅并退稅——有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)

　　2、出口免稅但不退稅——有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)

　　3、出口不免稅但不退稅——其他企業(yè)

　　(二)出口應稅消費品適用的退稅率

　　出口貨物屬于應稅消費品的，其退還消費稅應按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。

　　企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報。凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。

　　(三)出口應稅消費品退稅額的計算

　　1、屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品

　　應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率

　　2、屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品

　　應退消費稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

　　六、消費稅納稅義務發(fā)生時間、地點、期限

　　(一)消費稅納稅義務發(fā)生時間轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1、納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　2、納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　3、納稅人采取托收承付、委托銀行收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　4、納稅人采取其他結算方式，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　5、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。

　　6、委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地納稅，其納稅義務的發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天。

　　7、進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。

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