2010年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章(4)

　　(四)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目——12項(xiàng)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　提示：新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除，其他項(xiàng)目按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計(jì)算分析題。

　　1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　應(yīng)特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

　　(1)銷售稅費(fèi)中的6稅1費(fèi)：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。(2)4個(gè)費(fèi)用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額×12%

　　3、按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　4、按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;

　　5、下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出：

　　(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本;

　　7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值;

　　(提示：以下均屬于稅收優(yōu)惠)

　　8、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　?、?開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;(50%)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、?安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(100%)

　　9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

　　12、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

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