2010年《初級經(jīng)濟法》預習輔導：第五章(6)

　　(六)特別納稅調(diào)整(了解)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　特別納稅調(diào)整是指稅務機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調(diào)整。

　　1、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

　　2、企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

　　3、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率(25%)水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　4、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。(屬于資本弱化行為)

　　5、企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　(七)虧損彌補轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1、基本規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。

　　【解釋1】這里的虧損，是稅務機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額。

　　【解釋2】如連續(xù)發(fā)生年度虧損，也必須從第一個虧損年度算起，先虧先補，按順序連續(xù)計算虧損彌補期，不得將每個虧損年度的連續(xù)彌補期相加，更不得斷開計算。

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