初級經濟法:第四章計稅營業(yè)額復習資料

　　營業(yè)稅應納稅額計算1.計稅營業(yè)額確定：營業(yè)稅以納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業(yè)額為計稅依據。

　　計稅營業(yè)額：① 旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;

　?、?組團在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;

　?、?改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

　?、?廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。(2006年)

　　A.5000 B.2500

　　C.1500 D.1300

　　【答案】D

　　【解析】旅游業(yè)務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　(8)計稅營業(yè)額明顯偏低，又沒有正當理由，稅務機關核定其營業(yè)額的順序：

　?、?納稅人當月提供的同類應稅勞務、銷售不動產的平均價格;

　?、?納稅人最近時期提供的同類應稅勞務、銷售的同類不動產的平均價格;

　　③ 按下列公式計算計稅價格，核定營業(yè)額。

　　組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。

　　例如：某個人將3年前購置的房屋出售，當時的買價是20萬，現(xiàn)以32萬賣出，營業(yè)稅=32×5%。如果是轉售5年以上的非普通住宅，應該是價差12萬交營業(yè)稅。

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