初級會計實務第四節(jié)存貨課后練習題四

　　環(huán)球網(wǎng)校為使廣大學員更好的備戰(zhàn)將至的2009年會計職稱考試，為您提供會計職稱考試資料，為大家整理了《初級會計實務》存貨的課后練習題，愿為大家考試提供最大的幫助。

　　四、計算題

　　1、A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為10000元，支付的加工費為8000元(不含增值稅)消費稅稅率10%，材料加工完成入庫，加工費等已經(jīng)支付，雙方適用的增值稅稅率為17%，A企業(yè)按照實際成本對原材料進行日常核算

　　要求：分別做出收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)和直接用于銷售時的有關會計處理。

　　答案：

　　(1)發(fā)出物資的會計處理

　　借：委托加工物資10000

　　貸：原材料 10000

　　(2)支付加工費用的會計處理

　　受托方代收代繳的消費稅=(10000+8000)÷(1-10%)×10%=2000

　　注意：委托加工支付的消費稅由受托方代收代繳，消費稅金額為組成計稅價格×消費稅稅率，而組成計稅價格=發(fā)出材料的成本+加工費+消費稅

　　=發(fā)出材料的成本+加工費+組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格=(發(fā)出材料的成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　應交增值稅=8000×17%=1360

　　收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

　　借：委托加工物資 8000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅)1360

　　應交稅費-應交消費稅 2000

　　貸：銀行存款 11360

　　收回加工后的材料用于直接銷售

　　借：委托加工物資 10000

　　應交稅金-應交增值稅(進項稅)1360

　　貸：銀行存款 11360

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　　(3)加工物資入庫的會計處理

　　收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

　　借：原材料 18000

　　貸：委托加工物資 18000

　　收回加工后的材料用于直接銷售

　　借：原材料 20000

　　貸：委托加工物資 20000

　　2.乙公司的生產(chǎn)車間領用專用工具一批，實際成本為200000元，采用五五攤銷法進行攤銷，編制領用、攤銷、報廢專用工具時的會計分錄。

　　答案：

　　(1)領用時:

　　借:周轉材料――低值易耗品――在用 200000

　　貸:用轉材料――低值易耗品――在庫 200000

　　領用時攤銷低值易耗品價值一半

　　借：制造費用 100000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――攤銷 100000

　　(2)報廢時：

　　攤銷低值易耗品另外一半價值：

　　借：制造費用 100000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――攤銷 100000

　　同時：將周轉材料――低值易耗品――攤銷與周轉材料――低值易耗品――在用對沖

　　借：周轉材料――低值易耗品――攤銷 200000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――在用 200000

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