09初級(jí)經(jīng)濟(jì)法企業(yè)所得稅一節(jié)復(fù)習(xí)資料七

　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料，以便更好的為2009年會(huì)計(jì)職稱考試做準(zhǔn)備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并?？荚図樌?

　　四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額

　　(1)抵免稅額

　?、?居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額;

　?、?非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。

　　(2)抵免方法――限額抵免

　　抵免限額為境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　【提示】抵免限額計(jì)算公式：

　　抵免限額= =境外所得×我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率(25%)

　　【例題】某居民企業(yè)從境外取得稅前所得40萬(wàn)元，境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%，境外所得稅稅款抵扣限額=40×25%=10(萬(wàn)元)

　　境外所得已繳納的所得稅額=40×20%=8(萬(wàn)元)

　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=10-8=2(萬(wàn)元)

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