09年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第五章課后練習(xí)題答案一

　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料，以便更好的為2009年會(huì)計(jì)職稱考試做準(zhǔn)備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)所得稅的納稅人是指我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織(以下統(tǒng)稱內(nèi)資企業(yè))，包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2、【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)納稅人購(gòu)買國(guó)債利息收入免稅，購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(3)納稅人取得的即征即退或者直接減免、先征后返的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　3、【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。

　　4、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　5、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中，準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額是400*12%=48萬(wàn)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+5+2=407(萬(wàn)元)。

　　6、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)稅金的扣除。由于增值稅屬于價(jià)外稅，并不包含在收入總額之中。因此，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，增值稅不準(zhǔn)從收入總額中扣除。

　　7、【正確答案】 A

　　【答案解析】 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額=5000×12%=600萬(wàn)>100萬(wàn)，所以，通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)款物價(jià)值100萬(wàn)元可以全部扣除。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以2008年度應(yīng)納稅所得額為5000-20=4980(萬(wàn)元)。

　　8、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核預(yù)提所得稅稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的稅率為20%。

　　9、【正確答案】 A

　　【答案解析】 個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。國(guó)有獨(dú)資公司是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　10、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算。一次表演收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

　　11、【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除規(guī)定。C選項(xiàng)只能按應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除。

　　12、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅的征收規(guī)定。(1)偶然所得按每次收入額為應(yīng)納稅所得額;(2)稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%;(3)儲(chǔ)蓄存款利息所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍;(4)個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息均不征稅。

　　13、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核超額累進(jìn)稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

　　14、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核稿酬的個(gè)人所得稅計(jì)算。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

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