2009年中級財務管理第四章學習指導(3)

　　(二)完整工業(yè)投資項目

　　現(xiàn)金流入量：營業(yè)收入

　　回收固定資產(chǎn)余值

　　回收額

　　回收的流動資金

　　現(xiàn)金流出量：建設投資=固定資產(chǎn)投資+無形資產(chǎn)投資+開辦費投資

　　流動資金投資=本年流動資產(chǎn)需要數(shù)-上年流動資金需要數(shù)

　　經(jīng)營成本(付現(xiàn)成本)= 該年外購原材料 、燃料和動力費+該年工資及福利費+該年修理費+該年其他費用

　　=該年不包括財務費用的總成本費用-該年折舊額-無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額

　　營業(yè)稅金及附加(不包括增值稅)

　　維持運營的投資??針對礦山、油田等行業(yè)

　　調(diào)整所得稅???等于息稅前利潤與適用的企業(yè)所得稅稅率的乘積

　　建設期某年凈現(xiàn)金流量=-該年原始投資額=-(建設期投資+流動資金投資)

　　現(xiàn)金凈流量 運營期某年所得稅前凈現(xiàn)金流量(不考慮其他現(xiàn)金流入，稅款主要考慮所得稅)

　　=該年息稅前利潤+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營所需資金

　　運營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量=該年自由現(xiàn)金流量

　　=該年息前稅后利潤+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營所需資金

　　若不考慮維持運營投資，回收額為零，所得稅后凈現(xiàn)金流量又稱為經(jīng)營凈現(xiàn)金流量

　　(三)固定資產(chǎn)更新改造投資項目

　　現(xiàn)金流入量：因使用新固定資產(chǎn)而增加的營業(yè)收入、

　　處置舊固定資產(chǎn)的變現(xiàn)凈收入=舊固定資產(chǎn)變價收入-清理費用

　　新舊固定資產(chǎn)回收固定資產(chǎn)余值的差額

　　現(xiàn)金流出量：購置新固定資產(chǎn)的投資

　　因使用新固定資產(chǎn)而增加的經(jīng)營成本=增加不包括財務費用的總成本費用-新增折舊

　　因使用新固定資產(chǎn)而增加的流動資金投資

　　增加的各項稅款(主要考慮所得稅)

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