2009年中級(jí)財(cái)務(wù)管理第四章學(xué)習(xí)指導(dǎo)(5)

　　【典型試題】

　　06年計(jì)算題.甲企業(yè)打算在2005年末購置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價(jià)值為91 000元、變價(jià)凈收入為80 000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285 000元。到2010年末，新設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值超過繼續(xù)使用舊設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10 000元。新舊設(shè)備均采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)全部資金來源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)均與稅法的規(guī)定相同。

　　要求：

　　(1)計(jì)算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。

　　(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。

　　(3)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額。

　　(4)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)。

　　(5)計(jì)算因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。

　　(6)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。

　　(7)計(jì)算建設(shè)期起點(diǎn)的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF0。

　　(8)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF1。

　　(9)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第2―4年每年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF2～4。

　　(10)計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第5年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF5。

　　答案：

　　(1)更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額=285 000-80 000=205 000(萬元)

　　(2)更新設(shè)備而每年增加的折舊=(205000-5000)÷5=40000 (元)

　　(3)每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額=10 000×33%=3 300(元)

　　(4)每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)=10 000×(1-33%)=6 700(元)

　　(5)因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失=91 000-80 000=11 000(元)

　　(6)因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額=11 000×33%=3 630(元)

　　(7)ΔNCF0=-205 000(元)

　　(8)ΔNCF1=6 700+40 000+3 630=50 330(元)

　　(9)ΔNCF2~4=6 700+40 000=46 700(元)

　　(10)ΔNCF5=46 700+5 000=51 700(元)

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