09年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第一章模擬試題及答案(4)

　　四、計(jì)算分析題(本類題共3題，每小題5分，共15分)

　　1、 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

　　(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

　　(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

　　(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

　　要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　【案例1答案】

　　(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6.12+4×7%=6.40(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=18×17%+38/(1+17%)×17%+1.78/(1+17%)×17%+0.65/(1+17%)×20×17%=10.73(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10.73―6.40=4.33(萬元)

　　【解析】

　　(1)第一批貨款20萬元當(dāng)期未付清，因此進(jìn)項(xiàng)稅額及其運(yùn)費(fèi)不得抵扣。

　　(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān);因此18萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　(3)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購(gòu)款500元。

　　2、某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為200萬美元。另外，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬美元，由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。

　　已知：市場(chǎng)匯率為1美元=8.3元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30%。

　　要求：

　　根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格?

　　(2)計(jì)算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(3)說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。

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　　【案例2答案】

　　(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價(jià)200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)l0萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。

　　(2)關(guān)稅稅額=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(萬元)

　　(3)進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。

　　3、中國(guó)公民王某2006年取得以下收入：

　　(1)1月20日，參加文藝演出取得收入20000元;

　　(2)在A國(guó)出版圖書取得稿酬250000元，在B國(guó)參加演出取得收入10000元，已分別繳納個(gè)人所得稅30000元和1500元。

　　(3)3月20日，取得足球彩票收入50000元，當(dāng)初通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30000元

　　(4)轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購(gòu)入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用為21000元。

　　要求：計(jì)算王某2006年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　【案例3答案】

　　(1)參加文藝演出的應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

　　(2)①稿酬按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元，無需補(bǔ)稅;②演出按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=10000×(1-20%)×20%=1600元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元

　　(3)足球彩票收入的應(yīng)納稅額=(50000―50000×30%)×20%=7000(元)

　　【解析】納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額=(300000―150000―21000)×20%=25800(元)

　　【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(5)王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=3200+100+7000+25800=36100(元)

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