2009年中級(jí)財(cái)務(wù)管理第七章學(xué)習(xí)指導(dǎo)三

　　四、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法?????按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同

　　(一)定期預(yù)算方法????以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期

　　優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果;

　　缺點(diǎn)是遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。

　　(二)滾動(dòng)預(yù)算方法???連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離

　　滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。

　　優(yōu)點(diǎn)：透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。

　　缺點(diǎn)：預(yù)算工作量大。

　　五、現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法

　　(一)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)???日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算

　　(二)現(xiàn)金預(yù)算編制的流程

　　1編制銷售預(yù)算???編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)

　　2.編制生產(chǎn)預(yù)算???惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算

　　某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量

　　3.編制直接材料預(yù)算

　　直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制

　　4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算??不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅

　　應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)和適用稅率資料來(lái)編制。其中，預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅可按簡(jiǎn)捷法和常規(guī)法兩種方法估算。

　　5.編制直接人工預(yù)算

　　編制直接人工預(yù)算應(yīng)根據(jù)已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料編制。

　　6.編制制造費(fèi)用預(yù)算

　　7.編制產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算通常以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。

　　8.編制期末存貨預(yù)算

　　期末存貨預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　9.編制銷售費(fèi)用預(yù)算

　　10.編制管理費(fèi)用預(yù)算

　　11.編制經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算

　　經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來(lái)合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。

　　本類預(yù)算通常是在根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　12.編制投資決策預(yù)算

　　投資決策預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算。由于這類預(yù)算涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)常跨年度，因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

　　13、現(xiàn)金預(yù)算的編制方法

　　現(xiàn)金預(yù)算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用

　　現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額、銷貨取得的現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金支出：包括“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“支付的稅金以及預(yù)交所得稅”、“預(yù)分股利”等經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出，還涉及到資本性現(xiàn)金支出

　　14、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制???本質(zhì)上該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，故將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。

　　五、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　　(一)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表??以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果(包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn))計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

　　(二)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表???用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上分析填列。