2010年《初級會計實務》模擬練習題及解析(14)
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51. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料和庫存商品均按實際成本法核算，商品售價均為不含增值稅，商品銷售成本隨同商品銷售同時結轉(zhuǎn)，20×7年資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：
|
資產(chǎn) |
年初余額 |
負債和所有者權益 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
0 |
應付賬款 |
84 |
|
應收票據(jù) |
24 |
應付票據(jù) |
40 |
|
應收賬款 |
159.2 |
預收賬款 |
60 |
|
預付賬款 |
0.16 |
應付職工薪酬 |
4 |
|
存貨 |
368 |
應交稅費 |
9.6 |
|
長期股權投資 |
480 |
應付利息 |
40 |
|
固定資產(chǎn) |
1142 |
長期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
實收資本 |
1600 |
|
無形資產(chǎn) |
204 |
盈余公積 |
96 |
|
長期待攤費用 |
50 |
未分配利潤 |
6.16 |
|
資產(chǎn)總計 |
3147.76 |
負債和所有者權益合計 |
3147.76 |
20×7年甲上市公司發(fā)生以下交易或事項
(1)以商業(yè)承兌匯票方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明貨款30萬元，增值稅額5.1萬元，材料已經(jīng)驗收入庫。
(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值為100萬元
(3)計算并確認短期借款利息5萬元
(4)計算并確認壞賬準備8萬元
(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元，攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元
(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅額為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出，甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。
(7)分配工資，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元
(8)計提應計入在建工程成本的長期借款利息20萬元
(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資收益50萬元
(10)計算并確認應交城市維護建設稅3萬元(教育費附加略)
(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款30萬元
(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素)，提取盈余公積3.6萬元。
要求：
(1) 編制甲上市公司20×7年上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關會計分錄)
(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表
答案：
(1)借： 原材料 30
應交稅費—應交增值稅—進項稅額5.1
貸：應付票據(jù) 35.1
(2)借：交易性金融資產(chǎn)100
貸：其他貨幣資金 100
(3)借：財務費用 5
貸：應付利息 5
(4)借：資產(chǎn)?值損失8
貸：壞賬準備 8
(5)借：管理費用30
貸：累計折舊20
累計攤銷10
(6)借：預收賬款 60
應收賬款 57
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額17
借：主營業(yè)務成本65
貸：庫存商品 65
(7)借：管理費用15
在建工程 5
貸：應付職工薪酬20
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(8)借：在建工程20
貸：應付利息20
(9)借：長期股權投資50
貸：投資收益 50
(10)借：營業(yè)稅金及附加 3
貸：應交稅費—應交城市維護建韻稅3
(11)借：應付賬款30
貸：營業(yè)外收入30
(12)借：所得稅費用18
貸：應交稅費—應交所得稅18
借：利潤分配 3.6
貸：盈余公積 3.6
年末資產(chǎn)負債表
|
資產(chǎn) |
年末余額 |
年初余額 |
負債和所有者權益 |
年末余額 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
220.4 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
100 |
0 |
應付賬款 |
54 |
84 |
|
應收票據(jù) |
24 |
24 |
應付票據(jù) |
75.1 |
40 |
|
應收賬款 |
208.2 |
159.2 |
預收賬款 |
|
60 |
|
預付賬款 |
0.16 |
0.16 |
應付職工薪酬 |
24 |
4 |
|
存貨 |
333 |
368 |
應交稅費 |
|
打卡人數(shù)
