2010年《初級經濟基礎》沖刺模擬題(4)

　　四、計算分析題(本類題共3題，每小題5分，共15分)

　　1、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2009年2月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。

　　(3)進口生產家具用的設備一臺，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。

　　(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。

　　要求：

　　(1)計算該公司進口設備應納增值稅稅額，并列出計算過程。

　　(2)計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。

　　(3)計算該公司2月份增值額進項稅額，并列出計算過程。

　　(4)計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)進口設備應納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬元)

　　(2)2月份銷項稅額= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

　　(3)2月份可以抵扣的進項稅額=40×17%+1×7%+1.53=8.4(萬元)

　　(4)2月份應納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬元)

　　2、運輸公司2008年發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　營運收入3800萬元，出租固定資產租金收入120萬元，其他收入60萬元。當年各項營運費用1200萬元，繳納營業(yè)稅等稅金和附加130萬元，支付財產保險費和運輸保險費共計16萬元，向某球隊贊助支出300萬元。

　　該運輸公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)以上條件，計算該公司2008年度應納企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案】應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目

　　收入總額=3800+120+60=3980(萬元)

　　準予扣除項目=1200+130+16=1346(萬元)

　　解釋：贊助支出300萬在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。

　　應納稅所得額=3980-1346=2634(萬元)

　　該公司應納所得稅稅額=2634×25%=658.5(萬元)

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　　3、某企業(yè)2007年3月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)從國外進口一批A類化妝品，關稅完稅價格為820000元，己繳納關稅230000元。

　　(2)委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元。該批加工產品己收回(受托方沒有B類化妝品同類貨物價格)。

　　(3)銷售本企業(yè)生產的C類護膚品，取得銷售額580000元(不含增值稅)。

　　(4)“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護膚品，計稅價格8000元(不含增值稅)。

　　其他相關資料，A類、B類化妝品適用的消費稅稅率為30%，C類護膚品適用的消費稅稅率為8%。

　　要求：

　　(1)計算A類化妝品應繳納的消費稅;

　　(2)計算B類化妝品應繳納的消費稅;

　　(3)計算C類化妝品應繳納的消費稅;

　　(4)計算該企業(yè)3月份應繳納的消費稅。

　　【答案】

　　(1)進口A類化妝品應交納消費稅=(820000+230000)/(1-30%)×30%=450000(元)

　　(2)委托加工B類化妝品應繳納消費稅=(68000+2000)/(1-30%)×30%=30000(元)

　　(3)C類護膚品應繳納消費稅=(580000+8000)×8%=47040(元)

　　(4)該企業(yè)3月份應繳納消費稅=450000+3000+47040=527040(元)

　　提示：組成計稅價格

　　(1)自產自用：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1一消費稅稅率)

　　(2)委托加工：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1一消費稅稅率)

　　(3)進口：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1一消費稅稅率)

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