2011年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：負(fù)債(4)

　　教材例題3-36：

　　N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計(jì)分錄是：

　　借：在建工程 251000

　　貸：庫存商品 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退稅

　　企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)“科目

　　(6)交納增值稅

　　企業(yè)交納增值稅，通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目核算;

　　“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅

　　實(shí)際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　教材例題38：

　　某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅合計(jì)84770元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出24578元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20440元，已交增值稅60000元，則本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的余額為( )

　　A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元

　　C 貸方余額20257元 D 借方余額20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)

　　3.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計(jì)處理

　　(1)小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照不含增值稅銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

　　借：原材料(材料采購、在途物資、庫存商品等)

　　貸：銀行存款等

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能使用普通發(fā)票，不得使用增值稅專用發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅企業(yè)只需在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目，不需要在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　注意：企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本。

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