2011年《中級會計實務》輔導：金融資產(chǎn)(13)

　　假定甲公司將購入的乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，且20×1年12月31 日乙公司股票市價為每股4.8元，其他資料不變，則甲公司應作如下賬務處理：轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)20×1年5月6日，購入股票

　　借;應收股利 150000

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000000

　　投資收益 10 000

　　貸：銀行存款 10 160000

　　(2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 150 000

　　貸：應收股利 150 000

　　(3)20×1年6月30日，確認股票的價格變動

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 400 000

　　貸：公允價值變動損益 400 000

　　(4)20×1年12月31日，確認股票價格變動

　　公允價值變動=2 000 000×(4.8—5.2)=—800 000元

　　借：公允價值變動損益 800 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 800 000

　　(5)20×2年5月9日，確認應收現(xiàn)金股利

　　借：應收股利 200 000

　　貸：投資收益 200 000

　　(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 200 000

　　貸：應收股利 200 000

　　(7)20×2年5月20日，出售股票

　　借：銀行存款 9 800 000

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 400 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000

　　投資收益 200 000

　　借：投資收益 400 000

　　貸：公允價值變動損益 400 000

　　小結：

　　金融資產(chǎn)的初始計量和后續(xù)計量對比

　　即：金融資產(chǎn)核算的要點是：

　　(1)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量;前者將公允價值的變動計入當期損益，后者將公允價值變動計入資本公積。

　　(2)持有至到期投資、貸款和應收款項按攤余成本計量，資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定利息收入。

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