2011年《中級財務管理》輔導：財務預算(2)

　　第二節(jié)預算的編制方法

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)掌握彈性預算的編制方法;掌握零基預算的編制方法;掌握滾動預算的編制方法

　　(二)熟悉固定預算的編制方法;熟悉增量預算的編制方法;熟悉定期預算的編制方法

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、固定預算方法與彈性預算方法------按業(yè)務量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同進行的分類

　　(一)固定預算方法

　　固定預算，又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預算的一種方法。

　　固定預算方法存在適應性差和可比性差的缺點

　　(二)彈性預算方法

　　1、含義：彈性預算，又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。

　　與固定預算方法相比，彈性預算方法具有預算范圍寬、可比性強的優(yōu)點

　　主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算。

　　2、編制彈性成本(費用)預算的主要方法包括：公式法、列表法

　　成本的彈性預算基本公式=固定成本預算數(shù)+∑(單位變動成本預算數(shù)×預計業(yè)務量)

　　業(yè)務量選擇：選擇業(yè)務量計量單位:生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門,可以選用產(chǎn)品實物量;生產(chǎn)多產(chǎn)品的部門,可以選用人工工時、機器工時;修理部門可以選用修理工時。以手工操作為主的企業(yè)應選用人工工時;機械化程度較高的企業(yè)選用機器工時

　　選擇業(yè)務量變動范圍：一般在正常生產(chǎn)能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限

　　(1)公式法：

　　通過確定y=a+bx中的a和b來編制彈性預算的方法。

　　優(yōu)點：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務量波動影響，工作量較小

　　缺點：在進行預算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務量下的總成本預算額，且麻煩、有一定誤差。

　　(2)列表法：通過列表方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量范圍計算相關(guān)數(shù)值預算，來編制彈性成本預算的方法。業(yè)務量的間距越小，實際業(yè)務量水平出現(xiàn)在預算表中的可能性越大。但工作量越大。

　　優(yōu)點：直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本預算。

　　缺點：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，適用面較窄。

　　3、編制彈性利潤預算的方法包括因素法和百分比法。

　　(1)因素法適用單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

　　營業(yè)利潤=銷售量*單價-銷售量*單位變動成本-固定成本

　　(2)百分比法適用多品種經(jīng)營的企業(yè)

　　【06年單選題】某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤預算表，預算銷售收入為100萬元，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，利潤總額為10萬元;如果預算銷售收入達到110萬元，則預算利潤總額為(　　)萬元。

　　A.14　　　B.11　　　　C.4　　　　D.1

　　答案：A

　　解析：銷售收入百分比=110÷100×100%=110%

　　預算利潤=110-60×110%-30=14萬元

　　【07年單選】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是(　)。

　　A.彈性預算方法 B.增量預算方法

　　C.零基預算方法 D.流動預算方法

　　答案：A

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