2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：應(yīng)交稅費(fèi)(3)

　?、圪忂M(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。

　　C企業(yè)購入基建工程所用物資一批，價款及運(yùn)輸保險等費(fèi)用合計100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。分錄

　　借：工程物資 117000

　　貸：應(yīng)付賬款 117000

　　教材例題【3-29】

　　D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)用10000元，增值稅額1700元，款項用銀行存款支付，分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計入管理費(fèi)用”。

　　(2)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出????涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購進(jìn)貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門)等原因，其購進(jìn)時已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　教材例題30、教材例題31、教材例題32、教材例題33

　　(1)E企業(yè)庫存材料因以外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元

　　(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅額13600元。

　　(3)G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元，原材料購入時支付的增值稅為8500元

　　(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄，應(yīng)交稅費(fèi)寫出明細(xì)科目

　　解答：

　　(1)借：待處理財產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1700

　　(2)借：待處理財產(chǎn)損溢 93600

　　貸：庫存商品 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 13600

　　(3)借：在建工程 58500

　　貸：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 8500

　　(4)借：應(yīng)付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)850

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