會計職稱考試 初級會計實務(wù)考點：交易性金融資產(chǎn)(1)

　　★ 考點一 交易性金融資產(chǎn)定義$lesson$

　　一、概念：

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　★確定定義的竅門：抓關(guān)鍵詞“近期內(nèi)出售”、 “賺取差價”

　　二、賬戶設(shè)置：

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目。

　　(一)交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

　　明細科目：“成本”(取得時的公允價值)、“公允價值變動”(期末公允價值變動)

　　(二)公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額;借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額;期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。――持有期間公允的變動

　　(三)投資收益：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。――真正收益

　　【例1-判斷】資產(chǎn)負債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)的取得成本。( )

　　【答案】×

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