2013年初級會計職稱《會計實務》預習：現(xiàn)金流量表

　第七章 財務報告

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

2013年初級會計職稱《會計實務》練習：現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概述

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　(二)現(xiàn)金流量的概念：現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　1.現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款(不包括不能隨時用于支付的)和其他貨幣資金等。

　　2.現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。不包括權(quán)益性投資。

　　【注意】不需要在現(xiàn)金流量表上反映：

　　(1)現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟活動，如將現(xiàn)金存入銀行、提取現(xiàn)金、開出銀行本票和銀行匯票;

　　(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的經(jīng)濟活動，如用銀行存款購買短期到期的國庫券;

　　(3)等價物之間的經(jīng)濟活動。

　　(三)現(xiàn)金流量的分類

　　二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)――報告式結(jié)構(gòu)

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