會計職稱答疑：企業(yè)收取外單位水電費應怎樣進行賬務處理?

更新時間：2013-01-10 10:11:58 來源：|0

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摘要企業(yè)收取外單位水電費應怎樣進行賬務處理?

　　問題：公司最近進行工廠擴建，投資周期近2年，施工單位使用我單位的水電(有生產(chǎn)經(jīng)營共用電，也有基建共用電)，我公司已按月收取施工單位的水電費。

　　在我公司生產(chǎn)經(jīng)營電費發(fā)票已抵扣，基建用電不抵扣的情況，收取水電費的涉稅事項，目前我公司有兩種觀點：

　　第一種觀點：上述事項為視同銷售行為，收取水電費時開具發(fā)票給施工單位;

　　第二種觀點：將發(fā)票分割，開具收據(jù)并復印供電公司開具給我公司的發(fā)票提供給施工單位。

　　應如何處理收取水電費的賬務處理?

　　解答：《國家稅務總局關于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復》(國稅函[2009]537號)規(guī)定，四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務費屬于價外費用，應一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向施工單位收取的水電費，屬于轉(zhuǎn)供水電行為，應繳納增值稅。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”貴公司應向施工單位開具發(fā)票。

　　另外，貴公司轉(zhuǎn)供水電屬于增值稅應稅行為，購入的轉(zhuǎn)供水電的進項稅額準予抵扣，不需做進項稅額轉(zhuǎn)出。

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