印發(fā)《青島市國家稅務(wù)局出口不予退（免）稅貨物稅收管理辦法》（試行）的通知

　　各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局、機關(guān)各處室：

　　現(xiàn)將《青島市國家稅務(wù)局出口不予退（免）稅貨物稅收管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二一年五月五日

青島市國家稅務(wù)局出口不予退（免）稅貨物稅收管理辦法（試行）

　　第一章總則

　　第一條為了加強出口不予退（免）稅貨物的稅收管理，規(guī)范工作程序，明確工作職責(zé)，進一步促進征退稅部門的工作銜接，確保國家出口退（免）稅政策的貫徹落實，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文件及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條出口不予退（免）稅貨物的稅收管理以出口企業(yè)自核自繳為基礎(chǔ)，以加強征退稅銜接為重點，以計算機管理為依托，按照出口退稅精細化、科學(xué)化管理的要求，采取日常管理和定期核查相結(jié)合的方式，突出重點，分類管理，確保出口不予退（免）稅貨物應(yīng)征稅款的及時足額入庫。

　　第三條出口不予退（免）稅貨物是指出口企業(yè)出口的不予退（免）稅的貨物。包括以下幾項：

　?。ㄒ唬﹪颐鞔_規(guī)定出口不予退（免）稅的貨物（即出口零退稅率貨物）；

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

　　（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理收匯核銷的貨物；

　?。┥a(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；

　?。ㄆ撸┬∫?guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物；

　?。ò耍┺k理退（免）稅認定前出口且超過規(guī)定申報期限未申報退（免）稅的出口貨物；

　?。ň牛┢渌麌乙?guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

　　第四條出口企業(yè)自營或委托出口的不予退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物，按照稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，自行向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。

　　第二章納稅申報

　　第五條出口企業(yè)出口本辦法第三條所列不予退（免）稅貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日的次月納稅申報期內(nèi)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納出口貨物應(yīng)納增值稅、消費稅。

　　第六條出口不予退（免）稅貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間

　?。ㄒ唬┑谌龡l第（一）、（六）款納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅、消費稅暫行條例及實施細則規(guī)定的銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間；

　?。ǘ┑谌龡l第（二）、（三）、（八）款納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口之日起90日（90日期滿之日已超過本月申報期的順延至下一申報期）申報期限（或青島市國稅局核準(zhǔn)的延期申報期限）屆滿次日；

　?。ㄈ┑谌龡l第（四）款納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口之日起60日申報開具期限（或青島市國稅局核準(zhǔn)的延期申報期限）屆滿的次日。

　?。ㄋ模┑谌龡l第（五）款納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口之日起210天（或外匯管理部門批準(zhǔn)的遠期結(jié)匯期限）屆滿的次日。

　?。ㄎ澹┑谌龡l第（七）款納稅義務(wù)發(fā)生時間為小規(guī)模納稅人規(guī)定核銷期限（次季納稅申報期內(nèi)）屆滿的次日（或青島市國稅局核準(zhǔn)的免稅核銷延期申報期限屆滿的次日）。

　　第七條一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，按照下列公式計算銷項稅額：

　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　第八條一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式或小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，按照下列公式計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額：

　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

　　第九條出口企業(yè)出口的不予退（免）稅貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。

　　第十條外貿(mào)企業(yè)出口本辦法第三條所列第（五）項不予退（免）稅貨物，視同內(nèi)銷貨物納稅申報時，憑退稅部門出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》辦理進項稅額抵扣手續(xù)。

　　第十一條出口企業(yè)發(fā)生本辦法第三條所列情形，未在規(guī)定期限內(nèi)申報繳納應(yīng)納稅款的，按照《中華人民稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定加收滯納金。

　　第三章工作分工

　　第十二條出口不予退（免）稅貨物的稅收管理實行市局和基層局按分工分別管理的機制。各級國稅機關(guān)征、退稅部門，應(yīng)切實加強征退稅銜接和信息共享，強化對出口企業(yè)不予退（免）稅出口貨物納稅申報的及時性、準(zhǔn)確性和完整性的日常監(jiān)管、核查工作。

　　第十三條市局進出口稅收管理部門的工作分工

　　（一）負責(zé)全市出口不予退（免）稅貨物稅收管理制度的制定；

　　（二）負責(zé)全市出口不予退（免）稅貨物應(yīng)征稅重點項目的數(shù)據(jù)分析、評估立項；

　　（三）負責(zé)對基層局出口不予退（免）稅貨物稅收管理情況的監(jiān)督檢查。

　　第十四條市局征管部門的工作分工

　　負責(zé)將市局進出口管理部門篩選的出口不予退（免）稅數(shù)據(jù)納入一體化聯(lián)動機制進行統(tǒng)籌安排和部署。

　　第十五條基層局征管部門的工作分工

　　負責(zé)組織市局出口不予退（免）稅貨物一體化聯(lián)動項目的評估、檢查工作。

　　第十六條基層局進出口稅收管理部門的工作分工

　　負責(zé)將日常管理中隨機發(fā)現(xiàn)的本轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口應(yīng)征稅情況轉(zhuǎn)交本單位征管部門。

　　第四章管理流程

　　第十七條（一）市局進出口稅收管理部門每季生成上季度出口應(yīng)征稅貨物出口數(shù)據(jù)，并將該數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交市局征管科技部門。

　?。ǘ┦芯终鞴芸萍疾块T對市局進出口稅收管理部門篩選的數(shù)據(jù)按照一體化聯(lián)動的工作要求統(tǒng)一部署。

　?。ㄈ┗鶎泳终鞴懿块T根據(jù)有關(guān)信息，按照一體化聯(lián)動機制的要求組織進行項目的評估、檢查工作。

　?。ㄋ模┗鶎泳诌M出口稅收管理部門在日常管理中隨機發(fā)現(xiàn)的出口應(yīng)征稅情況，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)轉(zhuǎn)本單位征管部門。

　　第十八條征管部門、進出口稅收管理部門在出口不予退（免）稅貨物日常管理中，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)涉嫌出口騙稅、逃避繳納稅款的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時移交稽查部門查處。

　　第五章附則

　　第十九條本辦法由青島市國家稅務(wù)局負責(zé)解釋，未盡事宜按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十條本辦法所稱"出口企業(yè)"是指具有出口經(jīng)營資格、自營或委托出口的外（工）貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)（含外商投資企業(yè)）和無出口經(jīng)營資格委托出口的企業(yè)，包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　第二十一條本辦法所稱"60日、90日、210日"均以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）上注明的出口日期計算。

　　第二十二條本辦法自2010年5月1日起執(zhí)行。