廣州市轉(zhuǎn)發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

    廣州市國家稅務(wù)局各直屬單位，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局：現(xiàn)將《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（粵國稅發(fā)[2010]103號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（以下簡稱《輔導(dǎo)期管理辦法》）第三條所稱“注冊資金”以稅務(wù)登記資料為準(zhǔn)。分支機(jī)構(gòu)可參考總機(jī)構(gòu)注冊資金；其他在辦理工商登記時(shí)沒有要求投入注冊資金的納稅人（如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等），則注冊資金視同為零。所稱“職工人數(shù)”以企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了一年（含）以上勞動(dòng)合同并已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)人員計(jì)算（按照社會(huì)保險(xiǎn)條例的有關(guān)規(guī)定不需要再購買社會(huì)保險(xiǎn)的人除外）。

    二、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第六條規(guī)定，對“其他一般納稅人”實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)起該事項(xiàng)。

    三、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體按以下方式操作：（一）稽核數(shù)據(jù)的采集、報(bào)送納稅人在取得上述扣稅憑證后，應(yīng)通過企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)采集扣稅憑證數(shù)據(jù)并形成待比對文件，與其他納稅申報(bào)資料于申報(bào)時(shí)一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    （二）稽核比對結(jié)果的下載、清分市局信息中心每月從省局FTP下載廣州市運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的稽核比對結(jié)果信息，導(dǎo)入CTAIS按納稅人進(jìn)行清分。

    （三）稽核比對結(jié)果的導(dǎo)出征收前臺(tái)通過CTAIS查詢并導(dǎo)出稽核相符清單，同時(shí)打印《稽核結(jié)果通知書》并加蓋“稅收業(yè)務(wù)專用章”后交給納稅人。

    （四）申報(bào)抵扣納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的稽核比對相符信息后，將其導(dǎo)入到企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)，生成當(dāng)期申報(bào)表申報(bào)抵扣。

    四、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第九條規(guī)定，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票必須預(yù)繳增值稅，納稅人應(yīng)按以下方式操作：（一）輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票操作流程1.在領(lǐng)購發(fā)票前，除準(zhǔn)備好正常的購票資料外，還應(yīng)通過防偽稅控開票設(shè)備打印上次開具專用發(fā)票的《銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》（代替已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)）1式2份，并加蓋企業(yè)公章。

    2.持《銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》和當(dāng)月的《輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票多繳稅款余額臺(tái)賬》（以下簡稱《臺(tái)賬》）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)核定并繳交預(yù)繳稅款。

    3.到驗(yàn)舊崗位進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。

    4.到發(fā)票發(fā)售崗位領(lǐng)購專用發(fā)票。

    （二）輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款后納稅申報(bào)的操作預(yù)繳稅款的輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，在企業(yè)端電子申報(bào)軟件“納稅申報(bào)資料\增值稅納稅申報(bào)表”第28欄手工輸入當(dāng)期預(yù)繳稅額。

    五、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第十條及《通知》第三條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。若仍有余額的還可在下期應(yīng)納稅額中抵減。具體按以下方式操作：（一）如果輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票時(shí)擬采用抵減稅款的預(yù)繳方法，必須在輔導(dǎo)期第1次需要采取抵減方式預(yù)繳稅款時(shí)填寫《輔導(dǎo)期納稅人采取抵減方式預(yù)繳稅款申請表》（見附件4）并加蓋納稅企業(yè)公章，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

    （二）如果納稅人在納稅申報(bào)前出現(xiàn)增購專用發(fā)票的情況，由于尚未申報(bào)，未能產(chǎn)生上期預(yù)繳稅款余額，因此不予抵減，按照上次購領(lǐng)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)（含稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的正數(shù)及負(fù)數(shù)之和，依3%直接預(yù)繳稅款。

    （三）輔導(dǎo)期納稅人必須妥善保管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《臺(tái)賬》，粘貼于《發(fā)票領(lǐng)購薄》中，每次購票時(shí)出示該《臺(tái)賬》，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)繳稅款進(jìn)行確認(rèn)。納稅人必須在次月第1次購票時(shí)將上月《臺(tái)賬》交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    （四）輔導(dǎo)期結(jié)束后，如果納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅在抵減應(yīng)納稅額后仍有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在送達(dá)輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正式認(rèn)定一般納稅人《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的同時(shí)，在該通知書上提示納稅人可以提出多繳稅款退稅申請。

    六、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第十五條規(guī)定，對納稅輔導(dǎo)期期滿，給予轉(zhuǎn)為正式一般納稅人或者重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)起該事項(xiàng)。

    七、對符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本文第六條的規(guī)定辦理，并于2010年7月底前完成。

    八、原廣州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（穗國稅轉(zhuǎn)[2004]383號）、《關(guān)于增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票實(shí)行預(yù)繳稅款的通知》（穗國稅發(fā)[2004]352號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（穗國稅函[2005]91號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（穗國稅[2006]62號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（穗國稅發(fā)[2008]318號）等5份文件同時(shí)廢止。