關于印發(fā)《廣州市外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》的通知

　　局屬各單位：

　　現(xiàn)將《廣州市外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　廣州市地方稅務局

廣州市外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談工作指引

　　第一章　 總則

　　第一條 為規(guī)范我市外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談管理，提高約談效率，促進外籍人員個人所得稅征管科學化、專業(yè)化、精細化，維護國家稅收權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 （以下簡稱征管法）、《中華人民共和國個人所得稅法》等稅收法律法規(guī)規(guī)定，結合《廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估暫行辦法》（穗地稅發(fā)[2008]58號），制定本指引。

　　第二條 本指引所稱質(zhì)疑約談，是指稅務機關對外籍人員（以下統(tǒng)稱納稅人）、扣繳義務人申報或扣繳個人所得稅情況進行評估分析過程中，發(fā)現(xiàn)納稅申報異常，向納稅人發(fā)出質(zhì)疑函詢或約請納稅人面談解釋，并責成納稅人提供相關證明資料和開展自查自糾的稅務調(diào)查方式。

　　第三條 外籍人員工作單位是指外籍人員由于任職、受雇、履約等而所在的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關以及其他機構或組織。

　　第四條 對稅務機關約談中提出的涉稅問題納稅人有如實回答和陳述的義務；納稅人不如實回答或拒絕回答，以及不接受約談的，主管稅務機關要按征管法有關規(guī)定處理。

　　第五條 主管稅務機關原則上要向納稅人直接發(fā)出質(zhì)疑函詢或與納稅人本人直接約談。情況特殊的，可向扣繳義務人或外籍人員工作單位函詢或約請其負責人面談；或與納稅人委托的稅務代理人約談，稅務代理人要出具納稅人簽字的授權委托書。

　　第六條 本指引所稱主管稅務機關，是指廣州市各區(qū)（市）地方稅務局及其稅務分局、稅務所。

　　第二章? 質(zhì)疑約談對象確定

　　第七條 主管稅務機關對納稅人個人所得稅進行納稅評估分析時，發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應將其確定為質(zhì)疑約談對象：

　　（一）納稅人取得應稅所得， 未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報；

　?。ǘ┘{稅人月收入為零或稅款申報為零，且無正當理由；

　?。ㄈ┘{稅人取得中國境內(nèi)、境外支付工資薪金收入，而未申報境外機構支付或負擔的工資薪金收入，或在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得所得而僅就其中一處所得申報納稅；

　?。ㄋ模┟吭律陥蠊べY薪金收入與相同國籍（地區(qū)）以及同類行業(yè)、職業(yè)、職務等人員工薪水平相比明顯偏低又未提供有效證明；

　?。ㄎ澹┊斊诩{稅申報收入額與上期相比降幅較大且無正當理由；

　　（六）企業(yè)投資者或董事直接擔任企業(yè)管理職務，或名義上不直接擔任管理職務，但實際上從事企業(yè)日常管理工作，而未按規(guī)定申報工資薪金收入或申報收入明顯偏低；

　?。ㄆ撸┲鞴芏悇諜C關確定的其他情況。

　　第八條 主管稅務機關開展質(zhì)疑約談，要根據(jù)有關規(guī)定，收集如下資料：

　?。ㄒ唬稄V州市外籍人員基本情況表》；

　?。ǘ┳o照或通行證復印件、出入境記錄或在華居住時間和工作時間的有效證明；

　?。ㄈ┚硟?nèi)、境外任職合同或境外單位派遣合同；

　?。ㄋ模┚惩庀嚓P納稅年度工資薪金收入納稅申報表及完稅憑證；

　?。ㄎ澹┚惩馀汕矄挝幌嚓P月份工資薪金支付明細表或工資薪金收入證明（包括獎金、津貼證明、福利政策等資料）；

　　（六）外籍人員工作單位有關外籍人員工資薪金及福利政策；

　　（七）其他與納稅人收入有關的稅務資料。

　　第九條 納稅人或其工作單位未按《廣州市外籍人員個人所得稅稅務資料申報管理辦法》（穗地稅發(fā)[2007]227號）等有關規(guī)定，報送本指引第八條資料或主管稅務機關未能完整收集相關資料的，主管稅務機關應當要求納稅人或其工作單位按規(guī)定補充提供上述資料。

　　第三章　 質(zhì)疑約談程序

　　第十條 納稅人存在本指引第七條情形之一的，主管稅務機關要根據(jù)有關規(guī)定向納稅人發(fā)出《廣東省地方稅務局稅務質(zhì)疑書》和《外籍人員修正申報工資薪金收入通知書》，要求納稅人限期書面答復并重新進行納稅申報；必要時，可按本指引第十二條程序直接約請納稅人面談或到外籍人員工作單位調(diào)查核實。

　　第十一條 對重新申報且能提供有關資料證實其申報屬實或重新申報達到或接近工資薪金所得個人所得稅核定征收標準的，稅收管理員要填報《外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表》報部門負責人審批并層報稅政科（處）和分管局領導批準。

　　第十二條 對不重新申報、不書面答復或重新申報仍存在本指引第七條（二）至（七）項情形之一的，稅收管理員應根據(jù)日常管理情況確定約談納稅人，填寫《廣州市外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談申請表》，部門負責人批準后開展稅務約談。必要時，可對同工作單位或同國籍（地區(qū)）外籍人員開展集體稅務約談。管理科（所、分局）要定期將本部門開展質(zhì)疑約談情況報稅政科（處）。

　　第十三條 管理科（所、分局）確定具體約談納稅人的同時，要成立以外籍人員工作單位稅收管理員為主的兩人以上（含兩人）約談小組，負責制定約談方案，包括納稅人存在的主要問題、約談重點和思路，并組織實施。稅政科（處）負責質(zhì)疑約談工作業(yè)務指導，必要時可直接參與質(zhì)疑約談工作。

　　第十四條 對納稅人開展稅務約談，主管稅務機關要向納稅人發(fā)出《廣東省地方稅務局稅務約談通知書》（以下稱約談通知書），并送達納稅人，告知約談具體時間、地點、主要內(nèi)容及需要攜帶或準備的與收入有關稅務資料等。

　　第十五條 約談場所由約談小組指定，原則為主管稅務機關辦公場所。納稅人因特殊情況不能按時約談的，要向主管稅務機關說明原因，經(jīng)雙方協(xié)商重新確定約談時間。

　　第十六條 納稅人如不能使用中文交流，約談小組可要求納稅人攜帶翻譯人員。約談中，約談小組應向納稅人講解我國有關稅收政策，指出納稅人納稅申報存在問題和有關法律責任等，并用中文詳細記錄形成《廣東省地方稅務局稅務質(zhì)疑約談記錄》（以下稱約談記錄）；約談結束，雙方在《約談記錄》復核簽字。

　　第十七條 根據(jù)約談情況可對同一納稅人多次質(zhì)疑約談。

　　第十八條 約談中約談小組要講求技巧，營造良好氛圍，體現(xiàn)親和力、說服力和威懾力，做到合法公正、有理有據(jù)、文明禮貌，不威脅、誤導納稅人，不得自行設定應稅所得申報標準。

　　第十九條 經(jīng)質(zhì)疑約談并評析比較相關資料，約談小組可視約談情況向納稅人發(fā)出或再次發(fā)出《廣州市外籍人員修正申報工資薪金收入通知書》，要求納稅人如實申報。

　　第四章　 質(zhì)疑約談內(nèi)容

　　第二十條 約談中約談小組要向納稅人簡要介紹如下情況：

　?。ㄒ唬┪覈鴤€人所得稅法律法規(guī)關于稅收管轄原則；

　　（二）質(zhì)疑約談原因、我國個人所得稅相關法律法規(guī)規(guī)定、納稅義務、法律責任及納稅人的稅收權利；

　?。ㄈ┪覈c納稅人原所在國家（地區(qū)）避免雙重征稅協(xié)定（安排）中，境外稅額扣除等相關條款規(guī)定；

　?。ㄋ模Σ蝗鐚嵣陥笫杖爰{稅人，稅務機關可依法采取的措施包括移送稽查、根據(jù)雙邊稅收協(xié)定進行稅收情報交換和阻止出境等；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇諜C關認為需要向納稅人介紹的其他情況。

　　第二十一條 約談小組要向納稅人詢問的主要內(nèi)容：

　　（一）納稅人姓名、年齡、國籍、境內(nèi)任職單位、境外派遣單位、職務等基本情況，并可要求納稅人提供護照、通行證、回鄉(xiāng)證等身份證件；

　?。ǘ┘{稅人境內(nèi)、境外收入明細情況：基本工資、海外津貼、住房津貼、交通補貼、月（季）度獎金、年終雙薪、年終花紅以及其他收入和福利；

　?。ㄈ┘{稅人原所在國（地區(qū)）有關社會保險制度以及其享受的由雇主或本人支付的境內(nèi)外各種保險情況，包括社會保險和商業(yè)保險；

　?。ㄋ模┘{稅人所在工作單位激勵制度，包括股票、股票期權、旅游激勵等情況；

　?。ㄎ澹┘{稅人出入境情況，包括近年或最近12個月在華居住和工作天數(shù)等；

　?。┰儐柵c納稅人原所在國（地區(qū)）類似職業(yè)、職務、行業(yè)、公司規(guī)模等人員工資薪金收入水平；

　　（七）境外及境內(nèi)住址、住房面積、租金或房價等情況；

　?。ò耍┚硟?nèi)外申報納稅情況以及納稅人個人所得稅稅款負擔情況，雇主負擔還是自行負擔以及負擔方式等；

　?。ň牛┘{稅人境內(nèi)居住滿5年的，要詢問納稅人境外所有收入及申報納稅情況；

　?。ㄊ┲鞴芏悇諜C關認為需要詢問的其它內(nèi)容。

　　第二十二條 約談小組要認真審核納稅人陳述、舉證申報收入偏低的理由和證據(jù)，提出相應處理意見。

　　第二十三條 約談小組要為約談中獲悉的有關納稅人、扣繳義務人或外籍人員工作單位商業(yè)秘密和個人隱私保密。

　　第五章　 質(zhì)疑約談結論及處理

　　第二十四條 經(jīng)過約談，納稅人能夠說明并提供有關資料證實其收入申報情況屬實，或納稅人重新申報工薪收入未發(fā)現(xiàn)存在本指引第七條（二）至（七）項情形之一的，暫認可其申報。今后有證據(jù)證明納稅人存在涉稅違法行為的，仍要依法處理。

　　第二十五條 經(jīng)過約談，納稅人無法說明其申報工資薪金收入情況屬實或重新申報后仍存在本指引第七條（二）至（七）項情形之一的，可再次質(zhì)疑約談。

　　第二十六條 納稅人不約談、不重新申報或經(jīng)多次約談重新申報仍存在本指引第七條（二）至（七）項情形之一的，可按有關規(guī)定對納稅人采取核定工資薪金收入征收個人所得稅、移送稽查或開展稅收情報交換等措施。

　　第二十七條 經(jīng)過約談，核實納稅人確有稅收違法行為，事實清楚、證據(jù)確鑿的，要依法責令補繳稅款、滯納金，并處以罰款。

　　第二十八條 欠繳稅款納稅人在出境前尚未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，主管稅務機關可按規(guī)定啟動阻止出境程序。

　　第二十九條 對質(zhì)疑約談結果，約談小組要填寫《外籍人員個人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表》，由本部門負責人審核并層報稅政科（處）和分管局領導審批后實施。

　　第三十條 主管稅務機關要將約談有關資料按外籍人員一人一檔管理規(guī)定及時整理歸檔，妥善保管。

　　第六章　 附則

　　第三十一條 外籍人員個人所得稅核定征收管理辦法及核定征收標準由廣州市地方稅務局另行制定。

　　第三十二條 本指引未盡事宜，按照有關稅收法律法規(guī)執(zhí)行。

　　第三十三條 華僑，中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞比照本指引執(zhí)行。

　　第三十四條 本指引由廣州市地方稅務局負責解釋。

　　第三十五條 本指引自2010年9月1日起執(zhí)行。