2014年中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)：消費稅概念

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　　消費稅

　　消費稅，又稱貨物稅，是以特定消費品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。消費稅是各國普遍開征的一個重要稅種。

　　一般認(rèn)為，消費稅包括直接消費稅和間接消費稅兩類：

　　1. 直接消費稅是以個人的實際消費支出額為計稅依據(jù)而向消費者課征的一種直接稅。

　　2. 間接消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而向消費品的生產(chǎn)經(jīng)營者課征的一種間接稅。間接消費稅還可以分為一般消費稅和特種消費稅。

　　與增值稅相比，消費稅具有以下幾個顯著的特征：

　　1. 課征范圍具有選擇性。消費稅一般選擇特定的消費品或消費行為征收。并設(shè)計了不同的稅率，表現(xiàn)出明顯的調(diào)控目的和政策導(dǎo)向。各國選擇消費品或消費行為一般出于限制消費、節(jié)約資源、增加財政收入等方面的考慮，體現(xiàn)“寓禁于征”的精神。消費稅的稅目會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和消費結(jié)構(gòu)的變化而有增有減，但主要是奢侈品、高能耗或高檔消費品、限制消費品、不可再生和替代資源以及一些具有特定財政意義的普通消費品。

　　2. 征收環(huán)節(jié)具有單一性。消費稅只是選擇在生產(chǎn)或零售等某一環(huán)節(jié)征收，基于節(jié)省稅收征管成本、提高稅收征管效率、防止稅源流失的考慮。

　　3. 稅率設(shè)計具有靈活性、差別性。消費稅的平均稅率較高，而且針對不同稅目設(shè)置高低不同的稅率，以體現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)作用：對價格差異較大，且便于按價格核算的應(yīng)稅消費品從價定率征收;對價格差異較小，品種、規(guī)格比較單一的大宗應(yīng)稅消費品從量定額征收。

　　4. 征收方法具有多樣性。消費稅的稅目既有從價定率征收的設(shè)計，又有從量定額征收的安排，還有復(fù)合征收的方式，計稅準(zhǔn)確、管理簡便、易于操作。

　　5. 稅款征收具有重疊性。消費稅的稅目同時往往也是進口關(guān)稅和增值稅的稅目，消費稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再加征的一道稅，具有重疊課征的特點。

　　6. 稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅是一種典型的間接稅，盡管立法往往選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，但其立法預(yù)期是納稅人可以通過銷售價格的調(diào)整將所納的消費稅轉(zhuǎn)嫁給消費者，從而達到調(diào)節(jié)消費者的消費意向的目的。

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