中級會計職稱《中級會計實務》預習：遞延所得稅負債的確認

    2014年中級會計職稱考試《中級會計實務》預習：負債計稅基礎

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　　遞延所得稅負債的確認

　　(一)不確認遞延所得稅負債的情況

　　不確認遞延所得稅負債的情況包括：

　　1.商譽的初始確認。

　　2.除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異的，相應的遞延所得稅負債不予確認。

　　3.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等的投資相關的應納稅暫時性差異，在投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且預計有關的暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回時，不確認相應的遞延所得稅負債。

　　需要指出的是，企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。

　　(二)確認遞延所得稅負債的情況

　　除明確規(guī)定不應確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用。

　　非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并中應予確認的商譽;與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債。

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