2014年中級會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》：企業(yè)所得稅的征收范圍

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　　企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。

　　(一)所得的類型

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　　(二)所得來源的確定

　　居民企業(yè)：來源于境內(nèi)和境外的各項(xiàng)所得

　　非居民企業(yè)：來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得

　　【提示】

　　1.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　2.關(guān)于虧損彌補(bǔ)。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。這里所指虧損，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

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