2018年中級審計理論與實務理論方法審計取證的具體方法

第六章 審計取證方法

第三節(jié) 審計取證的具體方法

知識點一、檢查

(一)檢查記錄或文件

(二)檢查有形資產(chǎn)

知識點二、觀察

即察看相關(guān)人員正在從事的經(jīng)濟活動或執(zhí)行的程序。觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點。

知識點三、詢問

以書面或口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息。

知識點四、外部調(diào)查

即指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。外部調(diào)查所取得的證據(jù)具有較高的可靠性。

(一)外部調(diào)查方式：現(xiàn)場調(diào)查與函證。

(二)外部調(diào)查內(nèi)容

(2012中)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

答案: A

知識點五、重新計算

即指審計人員以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對而取得審計證據(jù)的方法。

知識點六、重新操作

是指對有關(guān)業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證。

知識點七、分析

一般而言，在整個審計過程中，審計人員都運用分析方法。常用的分析方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法