2018年中級審計理論與實務(wù)理論方法內(nèi)部控制要素

第七章 內(nèi)部控制及其測評

第二節(jié) 內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督

知識點一、控制環(huán)境

對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。

知識點二、風(fēng)險評估

指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。它包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。

知識點三、控制活動

內(nèi)容：業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨(dú)立檢查

(一)業(yè)務(wù)授權(quán)控制

業(yè)務(wù)授權(quán)控制目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。

(二)職責(zé)分工控制

職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職能時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。

(三)憑證與記錄控制

憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。

(四)實物控制

指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

(五)獨(dú)立檢查

指對已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行核對或驗證，以及對該項業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查。

知識點四、信息與溝通

信息溝通系統(tǒng)構(gòu)成：會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等

知識點五、對控制的監(jiān)督

是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。