中級審計師理論與實務(wù)模擬試題第六章

第六章　審計取證方法

第一節(jié)　審計取證模式

【例題1·單選題】(2009年試題)審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是(　)。

A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C.賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

【正確答案】A

【答案解析】賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計。

【例題2·多選題】(2010年試題)下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有(　)。

A.賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手

B.制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手

C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法

E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險

【正確答案】ABCD

【答案解析】賬目基礎(chǔ)審計----指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計----指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計----指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

【例題3·單選題】(2011年試題)從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是(　)。

A.賬目基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計

C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計

D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計

【正確答案】B

【答案解析】制度基礎(chǔ)審計----指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

【例題4·多選題】(2012年試題)下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的有(　)。

A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.被審計單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

E.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

【正確答案】BE

【答案解析】重大錯報風(fēng)險----指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

【例題5·單選題】在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行控制測試時，可將控制風(fēng)險直接確定為(　)。

A.最高　　B.適中　　C.最低　　D.忽略不計

【正確答案】A

【答案解析】被審計單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險水平則確定為最高。

【例題6·多選題】下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有(　)。

A.可接受的審計風(fēng)險水平

B.固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)

C.控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)

D.所確定的檢查風(fēng)險

E.重要性水平

【正確答案】ADE

【答案解析】固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與取證數(shù)量成同向關(guān)系。

【例題7·單選題】在某一審計項目中，項目可接受的審計風(fēng)險為6%，審計人員經(jīng)過評估，重大錯報風(fēng)險為48%。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為(　)。

A.6%　　B.10%　　C.12.5%　　D.48%

【正確答案】C

【答案解析】可接受的檢查風(fēng)險=6%/48%=12.5%。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險。

【例題8·多選題】下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的有(　)。

A.固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成正比

B.控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)成反比

C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的

D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)的評估水平就越低

E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

【正確答案】DE

【答案解析】固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成反比;控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)無關(guān);審計風(fēng)險是可控的。