2019年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)取證方法多選習(xí)題

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1.審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有( )

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【答案】BCE

【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

2.下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有( )

A.觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)

B.詢問本身不足以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)

D.分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

E.外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A，“檢查”有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù);選項(xiàng)D，分析方法適用于審計(jì)全過程。

3.下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有( )。

A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

C.消極函證不屬于外部調(diào)查

D.對于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

【答案】AE

【解析】外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施外部調(diào)查，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。

4.下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述，正確的有( )。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)

E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)是從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果最終形成審計(jì)意見和結(jié)論。選項(xiàng)E，無論哪種審計(jì)模式都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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