2020年中級審計師《審計專業(yè)相關知識》練習題：營業(yè)外支出

單選題

1.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是(　)。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

『正確答案』D

『答案解析』選項D：固定資產(chǎn)減值損失應該計入“資產(chǎn)減值損失”，不計入營業(yè)外收入。

2.下列會計事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　)。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎的部分

『正確答案』D

3.某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為(　)。

A.應納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅負債

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎將產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

4.企業(yè)上年發(fā)生虧損20萬元，本年實現(xiàn)利潤總額80萬元，本年非公益性捐贈支出10萬元。企業(yè)所得稅率25%。該企業(yè)本年應交納所得稅額是(　)。

A.15萬元

B.17.5萬元

C.20萬元

D.22.5萬元

『正確答案』B

5.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為(　)。

A.資產(chǎn)的計稅基礎

B.資產(chǎn)的賬面價值

C.負債的計稅基礎

D.應納稅所得額

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。

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