2020年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考前模擬題：審計測評程序

多選題

1.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

2.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有：

A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

『正確答案』ABE

『答案解析』CD屬于實質(zhì)性審查。

3.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

『正確答案』ABC

『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

4.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有：

A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率

E.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

『正確答案』ADE

『答案解析』分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動是否合理;應(yīng)付賬款占采購金額的比率、應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率進(jìn)行對比分析;檢查長期掛賬的應(yīng)付款項。

5.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細(xì)表相核對

D.核對應(yīng)付款項明細(xì)賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗收單

『正確答案』ABCE

『答案解析』審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：

(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;

(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;

(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;

(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;

(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;

(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

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