2021年中級審計師《審計專業(yè)相關知識》法律考點消費稅計稅依據(jù)

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2021年中級審計師《審計專業(yè)相關知識》法律考點：消費稅計稅依據(jù)

《審計專業(yè)相關知識》 第四部分 法律

第五章 稅法

第三節(jié) 消費稅

知識點二、消費稅計稅依據(jù)

(一)銷售應稅消費品計稅依據(jù)

銷售額(和增值稅的規(guī)定一樣，不含增值稅)或銷售數(shù)量

(二)自產(chǎn)自用應稅消費品計稅依據(jù)

(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅

(2)用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅

(三)委托加工應稅消費品計稅依據(jù)從量征收，計稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，從價征收，計稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價，無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。

組價公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)

材料成本指材料的實際成本，加工費包括代墊輔助材料的實際成本，但不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅。

(四)、進口應稅消費品計稅依據(jù)

從量征收，計稅依據(jù)為進口數(shù)量

從價征收，計稅依據(jù)為組成計稅價格計稅。

組價公式為：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)——進口卷煙和白酒除外

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