證券發(fā)行與承銷第四章知識要點(第十節(jié))

　　1．審計人員出具的審計報告應(yīng)當(dāng)作為招股說明書的(附錄文件)，由審計人員對其內(nèi)容的(真實性)、(準(zhǔn)確性)、(完整性)負(fù)責(zé)。(判斷、多選)

 

　　2．審計報告應(yīng)當(dāng)附有經(jīng)過審計的委托人的(財務(wù)報表)、(相關(guān)附件)、(審計人員資格證書)和(審計機構(gòu)的資格證明文件)。(多選)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

 

　　3．審計報告的意見種類包括(無保留意見)、(保留意見)、(否定意見)、(拒絕表示意見)。(多選)

 

　　4．根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號——A股公司實行補充審計》的規(guī)定，公司在首次公開發(fā)行股票并上市，或上市后在證券市場再籌資時，需要進(jìn)行兩次審計：(單選、判斷，重點新增內(nèi)容)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　5．根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號——非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見及其涉及事項的處理》的規(guī)定，如上市公司的財務(wù)報告被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，其涉及事項不屬于明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的，上市公司董事會應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報告中針對該審計意見涉及的事項做出詳細(xì)說明，包括：(多選)

(1)非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及事項的基本情況；
(2)注冊會計師對該事項的基本意見；
(3)公司董事會、監(jiān)事會和管理層等對該事項的意見；
(4)該事項對上市公司的影響程度；
(5)消除該事項及其影響的可能性；
(6)消除該事項及其影響的具體措施。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

 

　　6．如保留意見或否定意見涉及事項對上市公司利潤產(chǎn)生影響，注冊會計師估計了該事項對利潤影響數(shù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤分配方案時扣除上述審計意見的影響數(shù)，待該審計意見涉及事項及其對利潤的影響消除后再行分配；如果注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤分配。(判斷，注意非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的不同種類對是否進(jìn)行利潤分配的不同影響)
 

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