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環(huán)球網(wǎng)校2009年版證券發(fā)行與承銷講義第五章(8)

更新時(shí)間:2009-12-21 16:43:05 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  四、會后事項(xiàng)(9項(xiàng))

  五、關(guān)于發(fā)行人報(bào)送申請文件后變更中介機(jī)構(gòu)的要求

  1.發(fā)行人更換保薦人(主承銷商)應(yīng)重新履行申報(bào)程序,并重新辦理發(fā)行人申請文件的受理手續(xù)。 發(fā)審會后更換保薦人(主承銷商)的,原則上應(yīng)重新上發(fā)審會。

  2.報(bào)告出具新的專業(yè)報(bào)告,出具新的法律意見書和律師工作報(bào)告。報(bào)告應(yīng)重新履行核查義務(wù)。更換后的會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對申請首次公開發(fā)行股票公司的審計(jì)報(bào)告出具新的專業(yè)報(bào)告,更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見書和律師工作報(bào)告。發(fā)行人在通過發(fā)審會后更換中介機(jī)構(gòu)的,證監(jiān)會視具體情況決定發(fā)行人是否需重新上發(fā)審會。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com

  六、關(guān)于首次公開發(fā)行股票的公司專項(xiàng)復(fù)核的審核要求

  專項(xiàng)復(fù)核的決定由中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。

  (一)專項(xiàng)復(fù)核的目的

  專項(xiàng)復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)資料的可靠性提供重要依據(jù)。

  (二)專項(xiàng)復(fù)核的范圍

  確定專項(xiàng)復(fù)核的范圍的標(biāo)準(zhǔn)為:

  1.專項(xiàng)復(fù)核的問題應(yīng)明確且可操作轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com

  2.專項(xiàng)復(fù)核僅針對特定期間的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù),原則上不涉及申報(bào)期間以外的事項(xiàng)

  (三)專項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所的選擇

  (四)專項(xiàng)復(fù)核會計(jì)師事務(wù)所的工作要求

  在間隔專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告出具日至少1個(gè)完整會計(jì)年度后,方可向同一發(fā)行人提供審計(jì)服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。

  (五)專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的要求

  1.復(fù)核時(shí)間、范圍及目的

  2.相關(guān)責(zé)任

  3.履行的復(fù)核程序轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com

  4.復(fù)核結(jié)論

  專項(xiàng)復(fù)核會計(jì)師應(yīng)對復(fù)核事項(xiàng)提出明確的復(fù)核意見,不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)資料有效期截止前1個(gè)月送至中國證監(jiān)會。

  (六)專項(xiàng)復(fù)核差異的處理

  發(fā)行人、保薦人(主承銷商)及申報(bào)會計(jì)師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見,審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報(bào)。

  (七)專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的使用轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng)校edu24ol.com

  專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告供中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責(zé)時(shí)使用。執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

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