證券發(fā)行與承銷輔導：股份制改組清產核資三

　　四、股份制改組的會計報表審計

　　會計報表審計一般包括三個階段

　　計劃階段：重要性水平是指財務會計報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據財務報表所做出的決策。審計風險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表無保留意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。

　　實施審計階段：包括對被審計單位內部控制制度的建立及遵守情況進行符合性測試，根據測試結果修訂審計計劃;對會計報表項目的數據進行實質性測試，根據測試結果進行評估和鑒定。

　　審計完成階段：期后事項指被審計單位的資產負債表截止日到審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產生影響的事項。

　　或有損失是指由某一特定的經濟業(yè)務所造成的，將來可能會發(fā)生，并要由被審計單位承擔的潛在損失。

　　五、股份制改組的法律審查

　　法律審查，指需由律師對企業(yè)改組與公司設立的文件及其相關事項的合法性進行審查。

　　法律審查并出具法律意見書的范圍(8個)：企業(yè)申請進行股份制改組的可行性和合法性;發(fā)起人資格及發(fā)起協(xié)議的合法性;發(fā)起人投資行為和資產狀況的合法性;無形資產權利的有效性和處理的合法性;原企業(yè)重大變更的合法性和有效性;原企業(yè)重大合同及其他債權、債務的合法性;訴訟、仲裁或其他爭議的解決;其他應當審查的事項。

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