證券發(fā)行與承銷輔導(dǎo)：首次發(fā)行股票的條件(7)

　　五、關(guān)于發(fā)行人報送申請文件后變更中介機(jī)構(gòu)的要求

　　1.發(fā)行人更換保薦人(主承銷商)應(yīng)重新履行申報程序，并重新辦理發(fā)行人申請文件的受理手續(xù)。 發(fā)審會后更換保薦人(主承銷商)的，原則上應(yīng)重新上發(fā)審會。

　　2.報告出具新的專業(yè)報告，出具新的法律意見書和律師工作報告。報告應(yīng)重新履行核查義務(wù)。更換后的會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對申請首次公開發(fā)行股票公司的審計(jì)報告出具新的專業(yè)報告，更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見書和律師工作報告。發(fā)行人在通過發(fā)審會后更換中介機(jī)構(gòu)的，證監(jiān)會視具體情況決定發(fā)行人是否需重新上發(fā)審會。

　　六、關(guān)于首次公開發(fā)行股票的公司專項(xiàng)復(fù)核的審核要求

　　專項(xiàng)復(fù)核的決定由中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。

　　(一)專項(xiàng)復(fù)核的目的

　　專項(xiàng)復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報財務(wù)會計(jì)資料的可靠性提供重要依據(jù)。

　　(二)專項(xiàng)復(fù)核的范圍

　　確定專項(xiàng)復(fù)核的范圍的標(biāo)準(zhǔn)為：

　　1.專項(xiàng)復(fù)核的問題應(yīng)明確且可操作

　　2.專項(xiàng)復(fù)核僅針對特定期間的財務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報期間以外的事項(xiàng)

　　(三)專項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所的選擇

　　(四)專項(xiàng)復(fù)核會計(jì)師事務(wù)所的工作要求

　　在間隔專項(xiàng)復(fù)核報告出具日至少1個完整會計(jì)年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計(jì)服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。

　　(五)專項(xiàng)復(fù)核報告的要求

　　1.復(fù)核時間、范圍及目的

　　2.相關(guān)責(zé)任

　　3.履行的復(fù)核程序

　　4.復(fù)核結(jié)論

　　專項(xiàng)復(fù)核會計(jì)師應(yīng)對復(fù)核事項(xiàng)提出明確的復(fù)核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項(xiàng)復(fù)核報告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報財務(wù)資料有效期截止前1個月送至中國證監(jiān)會。

　　(六)專項(xiàng)復(fù)核差異的處理

　　發(fā)行人、保薦人(主承銷商)及申報會計(jì)師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。

　　(七)專項(xiàng)復(fù)核報告的使用

　　專項(xiàng)復(fù)核報告供中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責(zé)時使用。執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

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