2019咨詢工程師《方法與實務》基礎考點：財務效益與費用估算

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考點八：財務效益與費用估算、財務盈利能力分析、償債能力分析和財務生存能力分析

一、財務現(xiàn)金流量表

(一)不含增值稅的情形

(二)含增值稅的情形

1.營業(yè)收入(或銷售收入)

營業(yè)收入包括：銷售收入、提供服務所獲得的收入。

2.應納增值稅

(1)(產(chǎn)出)銷項稅額=營業(yè)收入(銷售收入)×增值稅稅率(增值稅稅率不同時，應分項計算)

(2)(運營投入)進項稅額=(外購原材料費+外購輔助材料費+外購燃料費+外購動力費)×增值稅稅率(增值稅稅率不同時，應分項計算)

(3)應納增值稅=(產(chǎn)出)銷項稅額-(運營投入)進項稅額—可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額

3.抵扣固定資產(chǎn)進項稅額

按照國家消費型增值稅的相關政策，對符合要求的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額，可以憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣。對于新建項目，建設期內(nèi)并無銷項稅額可供抵扣，因此可以延遲到項目投產(chǎn)后，由銷項稅額逐年抵扣。

如為含稅價，則銷項稅額和進項稅額計算如下：

銷項稅額=含稅收入/(1+增值稅率)×增值稅率

進項稅額=外購原材料、燃料動力含稅成本/(1+增值稅率)×增值稅率

4.維持運營投資

原來對此不明確。新表中單獨列有維持運營投資，使其更加明確。

維持運營投資包括設備更新費用、油田開發(fā)費用、礦山的井巷開拓延伸費用。例如火電廠所需要的鐵路等。

5.營業(yè)稅金及附加

在會計處理上，營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等均可含在營業(yè)稅金及附加中。

(二)財務分析內(nèi)容(頁碼：P286)

(1)識別與估算財務效益和費用范圍。

(2)編制財務分析報表和計算財務分析指標。

(3)進行盈虧平衡分析和敏感性分析。

(三)財務效益與費用估算(頁碼：P291～313)

1.項目計算期的分析確定

(1)建設期。

(2)運營期。

2.營業(yè)收入

(1)合理確定運營負荷。

(2)合理確定產(chǎn)品或服務的價格。

(3)多種產(chǎn)品分別估算或合理折算。

(4)編制營業(yè)收入估算表。

3.補貼收入

4.成本與費用

(1)成本與費用的概念。

(2)成本與費用的種類。

(3)成本與費用估算要求。

(4)總成本費用估算。包括：總成本費用構(gòu)成與計算;總成本費用各分項的估算要點。

表 項目總成本費用估算表(單位：萬元)

(5)經(jīng)營成本。

經(jīng)營成本=外購原材料費用+外購輔助材料費+外購燃料費+外購動力費+職工薪酬+修理費+其他費用

或

經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費用-攤銷費-利息支出

教材P297、P299、P300、P301、P302。

5.相關稅金估算

(1)應納增值稅

增值稅=銷項稅額-進項稅額(第四冊《項目決策分析與評價》P305)。

情況一：營業(yè)收入和總成本費用為不含稅價格，此時，

(1)(產(chǎn)出)銷項稅額=營業(yè)收入(銷售收入)×增值稅稅率(增值稅稅率不同時，應分項計算)

(2)(運營投入)進項稅額=(外購原材料+外購輔助材料費+外購燃料費+外購動力費)×增值稅稅率(增值稅稅率不同時，應分項計算)

(3)應納增值稅=(產(chǎn)出)銷項稅額-(運營投入)進項稅額—可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額

情況二：當營業(yè)收入、總成本費用為含稅價時，此時，

(2)調(diào)整所得稅

調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所得稅率

其中，

息稅前利潤=利潤總額+當年支付的全部利息

或

息稅前利潤=營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊和攤銷-營業(yè)稅金及附加

利潤總額=營業(yè)收入-總成本費用-營業(yè)稅金及附加=營業(yè)收入-(經(jīng)營成本+折舊攤銷+當年支付的全部利息)-營業(yè)稅金及附加

(3)進口關稅

進口關稅=(進口設備離岸價+國際運費+國際運輸保險費)×進口關稅率

(4)進口環(huán)節(jié)增值稅

進口環(huán)節(jié)增值稅=[離岸價(FOB價)+國際運費+國際運輸保險費+進口關稅]×增值稅稅率

6.折舊方法

(1)直線折舊法

年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-殘值)÷折舊年限

(2)雙倍余額遞減折舊法

年折舊率=2/折舊年限×100%

年折舊額=年初固定資產(chǎn)凈值×年折舊率

年初固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-以前各年累計折舊

7.固定資產(chǎn)原值

(1)固定資產(chǎn)投資：由建筑工程費、設備購置費、安裝工程費、工程建設其他費用、基本預備費、漲價預備費和建設期利息等7項內(nèi)容構(gòu)成。也就是說固定資產(chǎn)投資包括建設投資和建設期利息。

(2)固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)原值是固定資產(chǎn)投資中形成固定資產(chǎn)的部分，該投資中有可能會形成無形資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)原值=工程費用(建筑工程費用+安裝工程費+設備及工器具購置費)+預備費+建設期利息+其他費用(工程建設其他費用-無形資產(chǎn)-遞延資產(chǎn))

其他建設費用中應計入固定資產(chǎn)原值的部分，即扣除應計入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)以外的第二部分費用

8.改擴建項目效益和費用估算應注意的問題

(1)沉沒成本。

(2)機會成本。

(四)財務盈利能力分析

1.現(xiàn)金流量分析

(1)項目投資現(xiàn)金流量分析。

盈利能力指標

① 凈現(xiàn)值。

②財務內(nèi)部收益率。

(2)項目資本金現(xiàn)金流量分析。

(3)投資各方現(xiàn)金流量分析。

(4)現(xiàn)金流量分析基準參數(shù)。

2.靜態(tài)分析

(1)靜態(tài)分析的指標。

(2)靜態(tài)分析依據(jù)的報表。

3.改擴建項目盈利能力分析的特點

(1)增量分析為主。

(2)輔以總量分析。

(3)改擴建項目盈利能力分析報表。

(4)關于改擴建項目盈利能力增量分析的簡化。

(五)償債能力分析和財務生存能力分析(頁碼：P333～343)

1.借款還本付息計劃表

(1)等額還本付息方式

表 借款還本付息計劃表(單位：萬元)

(2)等額還本、利息照付方式

2.償債能力分析

(1)計算指標。包括利息備付率;償債備付率。

(2)改擴建項目償債能力分析的特點。包括項目層次的借款償還能力;企業(yè)層次的借款償還能力;考察企業(yè)財務狀況的指標。