2020咨詢工程師《方法實務》仿真練習題（13）
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【試題】
某項目投產后第一年則達到 100%運營符合。達產時項目年銷售收入為 2000 萬元(不含稅)，年總成本費用包含外購原材料輔助材料為 700 萬元，外購煤、電、其他動力 12 萬元，外購新鮮水 8 萬元。項目營業(yè)稅金及附加費率為 10%(包括城市維護建設稅稅率 5%、教育費附加費率 3%及地方教育附加 2%)，項目不適用營業(yè)稅，沒有消費稅應稅產品。投入和產出的增值稅率為 17%(水除外為 13%)?？傻挚酃潭ㄙY產進項稅額為 300 萬元。
【問題】
試計算項目投產第二年應交營業(yè)稅金及附加為多少?
【參考答案】
“營業(yè)稅金及附加”包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加，本題中該項目的營業(yè)稅金及附加中僅包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，都以增值稅為計算基礎(因為該項目沒有營業(yè)稅和消費稅)，所以該項目第二年應交營業(yè)稅金及附加為第二年應交增值稅的 10%。
第一年應納增值稅：產出銷項稅額=2000×17%萬元=340 萬元運營投入進項稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬元=122.8 萬元
項目可抵扣的固定資產進項稅額為 300 萬元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元 =217.92 萬元
可抵扣固定資產進項稅額為(300-217.92)萬元=82.08 萬元因此第一年應納增值稅為 0。
第二年應納增值稅：產出銷項稅額 340 萬元
運營投入進項稅額 122.08 萬元
可抵扣固定資產進項稅余額為 82.08 萬元
應納增值稅=(340-122.08-82.08)萬元=135.84 萬元
第二年應交營業(yè)稅金及附加-135.84×10%萬元=13.58 萬元
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