2016年《經(jīng)濟法基礎》第五章企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣除標準

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣除標準

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)所得稅扣除標準

　　1.工資、薪金支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除。未超過標準的按實際發(fā)生數(shù)額扣除，超過扣除標準的只能按標準扣除。

　　3.社會保險費。

　　4.借款費用。

　　5.利息費用。

　　6.匯兌損失。

　　7.公益性捐贈。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.業(yè)務招待費。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收人的的5‰。

　　9.廣告費和業(yè)務宣傳費。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè)〕收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

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　　10.環(huán)境保護專項資金。

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　11.保險費。

　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　12.租賃費。

　　13.勞動保護費。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　14.有關資產(chǎn)的費用。

　　企業(yè)轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除。

　　15.總機構分攤的費用。

　　16.資產(chǎn)損失。

　　17.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

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