2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金

　　庫(kù)存現(xiàn)金

　　一、現(xiàn)金管理制度(環(huán)球網(wǎng)校提供庫(kù)存現(xiàn)金)

　　對(duì)個(gè)人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算;對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。

　　三、現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

　　1、現(xiàn)金短缺：

　　屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用;

　　2、現(xiàn)金溢余：

　　屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　基本賬務(wù)處理：

　　短缺時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因的)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　溢余時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的)

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